Налоговые реформы 80-х годов .

Для США послевоенного периода было характери! расширение государственного вмешательства в экономику страны следствием которого явилось повышение уровня налогообложения] рост государственных расходов, увеличение бюрократической аппарата.

1. сокращение ставок подоходного налога и налога на прибыль корпораций и уменьшение числа налоговых льгот;
2. ограничение роста федеральных расходов в целях уменьшения дефицита государственного бюджета;
3. пересмотр и сокращение объёма законодательства;
4. проведение стабилизационной денежно-кредитной политики.

По мнению правительства, резкое снижение ставок и прогрессии обложения должно было стимулировать трудовую инициативу, сбережения и инвестиции. Теоретически задача увеличения налоговых доходов была решена на основе теории американского экономиста Лаффера.

Проведение налоговой реформы было начато в 1981 г. принятием «Налогового закона экономического оздоровления 1981 г.» В нём предусматривалось снижение подоходного налога в течение трёх лет. Изменения коснулись и обложения прибыли юридических лиц. Минимальная ставка налога на прибыль корпораций была понижена с 17 до 16%, а следующая ставка на прибыль от 25 до 50 тыс. долларов - с 20 до 19%.

С целью создания благоприятных условий для массового обновления капитала и модернизации технической базы промышленности была проведена новая амортизационная политика.

В результате проведенных мероприятий темпы роста капиталовложений корпораций резко возросли и превысили темпы экономического роста в стране (в 1984 г. они составили 15,4%, а

ВНП - 5%). От налогового закона 1981 года выигрыш компан* составил 1 ! млрд. долларов. і

В результате законодательного снижения налогов в начщ 80-х гг. инвестиции в основной капитал (не считая вложений! жилищный сектор) в течение 1982-83 гг. увеличились на 28 млр долларов.

Однако к середине 80-х гг. финансовое положение СЩ резко обострилось. Сокращение налогообложения вызвал большой рост дефицита федерального бюджета. В 1983 г. о составил почти 208 млрд. долларов, что в 3 раза превышает уровен дефицита бюджета 1980 г. Вырос и долг федеральног правительства. В 1980 г. он достиг 908,5 млрд. долларов, в 1983 уже 1371,2 млрд. долларов,

В 1984 г. конгресс принял закон «О сокращении дефицита* направленный на решение данной проблемы, а в 1985 - «Закон і сбалансированном бюджете и чрезвычайных мерах по контролю з дефицитом».

Несмотря на все эти мероприятия, проведенные в период 1981 по 1985 гг., необходимость в налоговой реформе всё ещ оставалась. В выступлениях президента Рейгана отмечалось, чт налоговая система США прододжаег быть неэффективной 1 несправедливой. Она штрафует старость, сбережения и инвестиции Налоговая реформа 1986-87 гг.

Эта реформа затронула всю систему налогообложени) населения и корпораций и стала наиболее масштабной за век историю страны. Вместо действовавшего с 1954 г. Кодекс! внутренних доходов был введён новый Налоговый кодекс СНЦ 1986 г. Реформа проводилась в два этапа: с 1 января 1987 г. и с 1: января 1988г. Наиболее существенные изменения коснулись подоходного налога и налога на прибыль корпораций, j

На первом этапе подоходный налог с населения взимался па 4 ставкам - 11. 15, 28 и 33,5%; на взором этапе остались две ставки - 15 и 28%.

Одновременно были повышены величины необлагаемого минимума до 2 тыс. долларов, стандартной скидки до 3 тыс. ударов для одинокого лица и до 5 тыс. долларов для супружеской 1ары с единой декларацией (вместо 2 540 и 3 760 соответственно). 1реотарслые налогоплательщики и инвалиды получили пополнительную скидку в размере 600 долларов. Была введена индексация всех скидок и вычетов.

В целом по итогам реформы 1986 г. вследствие сокращения ставок, увеличения размера льгот, введения новых скидок и индексации всех этих вычетов подоходный налог был снижен на 6,6%. При этом наибольшее снижение налогового бремени пришлось на семьи с низкими доходами.

Вместе с тем реформа существенно расширила налоговую базу за счет упразднения ряда иных вычетов и льгот. Впервые объектами обложения стали определённые виды пособий по безработице и пенсий.

Ьыли повышены взносы па социальное страхование. С 1986 г. установлены комбинированная ставка для застрахованных юридических лиц, равная 14,3%, и максимальный налогооблагаемый доход в размере 41,4 тыс долларов (вместо 12,3% и 25 Л тыс долларов в 1980г.).

На втором этапе налоговой реформы, в 1988 г., был принят закон «О технике взимания налогов и прочих доходов». Он ввёл обратную силу действия для применения некоторых налоговых правил. Например, лица, ранее переплатившие налоги, могли отразить это в налоговой декларации и получить компенсацию переплаченных сумм с процентами.

Наивысшая ставка подоходного обложения населения 33% просуществовала лишь до начала 90-х гг. и была вновь уменьшена президентом Дж.Бушем до 31%, а граница применения данной ставки подвергалась ежегодной индексации с учётом инфляции.

Налоговая реформа в отношении прибылей корпораций также проходила в два этапа. На первом этапе (с 1 июля 1987 г.) максимальная с тавка была снижена с 46 до 40% (стали действовать *1 ставки от 15 до 40% вместо пяти от 15 до 46%). На втором этапе (с 1 июля 1988 г.) были введены гри ставки: 15% на первые 50 гыс. Долларов, 25% на сумму от 50 до75 тыс. долларов и 34% на доходы СЕЫше 75 тыс. долларов.

Существенным моментом налоговой реформы 1986 годк стали изменения в правилах амортизации, которые привели к удлинению сроков для некоторых видов основных фондов (пассивной части - зданий и сооружений) и были направлены на сдерживание роста капиталовложений в них. Фонды были разделены на восемь классов со сроками списания от 3 до 31,5 года (в отличие от законодательства 1981 года, когда существовало б1 классов со сроками амортизации от 3 до 19 лет). Ежегодный процент амортизационных списаний перестал фиксироваться] законодательством. Плательщику предоставлялось право самому! определять его исходя из классов, оборудования и метода списания.

Одновременно реформой 1986 г. был предоставлен широкий спектр специальных скидок компаниям с целью поощрения их научно-исследовательской деятельности. О масштабах налоговой льготы по НИОКР свидетельствуют материалы Бюджетного конгресса США: во второй половине 80-х гг. ежегодно*

федеральный бюджет недополучал свыше 2 млрд. долларов налоговых поступлений от корпораций в связи с реализацией ими' своего права на вычет расходов по НИОКР из суммы валовых доходов.

Налоговая реформа уточнила функции Службы Внутренних доходов США (СВД) - аппарата, входящего в сост ав Минист ерства финансов США, занимающегося взиманием и контролем за] правильностью уплаты налогов, - и возложила на него новые:] контроль за соблюдением налогового законодательства] плательщиками налогов, выпуск материалов и руководств по] применению федерат ь но го налогового кодекса, включая сбор налогов и проведение проверок, а также защита интересов США в налоговых спорах. Вместе с тем были предприняты шаги по усилению контроля над деятельностью самой СВД во избежание ущемления интересов американских налогоплательщиков.

Итоги налоговых реформ 80-х годов.

Налоговые реформы 80-х годов, преследовавшие две главные цели - обеспечение роста экономического развития в результате сокращения обложения доходов и упрощение налогообложения - в целом имели противоречивые последствия.

Положительные результаты. Налоговые стимулы, выразившиеся в значительном сокращении подоходного налога и

іалога на прибыль корпораций, оказали позитивное влияние на іроиесс производства. Был обеспечен относительно устойчивый и зекордный по длительности за весь послевоенный период щклический подъём.

Значительное сокращение налоговых ставок способствовало товышеншо платежеспособного спроса населения и увеличению производственных инвестиций. В частности, за 1983 - 1988 гг. капиталовложения в обрабатывающую промышленность возросли на 37%. Такой «бум инвестиций» стал результатом восстановления финансовой устойчивости компаний и достижения самого высокого уровня прибылей с начала 70-х годов. Одновременно произошло расширение потребительского спроса, обусловленного увеличением занятости, ростом реальных доходов, падением темпов инфляции, сокращением процентных ставок.

Были преодолены высокие темпы инфляции, явившиеся одним из факторов замедления экономического развития. Республиканским администрациям Р.Рейгана и Дж.Буша удалось подавить инфляционные процессы.

Снижение обложения прибыли создало условия для расширения конкурентной борьбы на рынке готовой продукции, что привело к снижению динамики цен.

За счет сокращения темпов инфляции уменьшилось налоговое бремя плательщиков. Если в 1980 г. семьи со средними доходами облагались налогом по ставке 24%, то после реформы - : по ставке 15%.

В результате повышения необлагаемого минимума, стандартной скидки и увеличения уровня доходов, при котором возникают налоговые обязательства, были полностью освобождены °т уплаты налогов 6,5 миллионов американцев, чьи доходы находились примерно на уровне «черты бедности».

Из-за снижения налогообложения юридических лиц и предоставления им различных налоговых льгот доли прибылей, остающихся у американских корпораций, постоянно повышалась.

второй половине 80-х гг. эта величина не превышала 55% суммы их чистых прибылей, а в 1993 г. она составила около 62,5%.