Налоговое бремя, методы расчёта и снижения

Экономическую деятельность любого предприятия необходимо оценивать для того, чтобы составить себе точное представление о том, насколько эффективно осуществляется управление компанией, какие риски существуют перед ней на сегодняшний день и каковы перспективы ее дальнейшего развития в будущем. Для этого проводится анализ многих экономических показателей, важное место среди которых отводится такому, как прибыль до налогообложения. Для того чтобы понять, каков экономический смысл данного показателя, необходимо, прежде всего, уяснить из чего он состоит. Прибыль до налогообложения состоит из прибыли от продаж, скорректированной на следующие показатели, выступающие в роли своего рода поправок: - доходы или расходы, связанные с операционной деятельностью предприятия. Данная категория включает в себя доходы и расходы, имевшие место на предприятии, однако, напрямую не связанные с продажами товаров и услуг, то есть его основной деятельностью.

. Данные доходы и расходы могут возникать при предоставлении некоторых активов в аренду, отчислений за использование объектов интеллектуальной собственности, дивидендов, приносимых в случае владения компанией различными ценными бумагами и так далее. - доходы или расходы, именуемые как внереализационные. Данные доходы и расходы возникают в случае насчитыванияштрафов или пени из-за невыполнения условий контрактов, уплаты неустоек, получения каких-либо средств безвозмездно (согласно договора дарения), а также прибыли или убытки прошлых лет, выявленные бухгалтерией лишь в текущем году. Если обратиться к экономической теории, то станет ясно, что налог на прибыль конкретного предприятия является прямым налогом. Это значит, что он взимается с прибыли, которую получает та или иная компания, фирма или предприятие. Платят такой налог все фирмы, будь то российские или зарубежные, если они ведут бизнес на территории Российской Федерации. Если говорить о прибыли, то она представляет собой общий доход, который получает компания в ходе своей деятельности. Здесь не нужно учитывать расходы, а также установленные законом налоговые льготы и скидки. Доходы и расходы будут рассчитываться с использованием метода начисления. Часто используют и так называемый кассовый метод. Надо отметить, что расчет доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете отличается. Именно поэтому все компании должны проводить расчеты по двум этим формам. Еще к ним может прибавиться и третья – управленческая. Рассчитать налог на прибыль можно, учитывая тарифную ставку, а также налоговую базу. Налоговая база делает возможным рассчитывать налог на прибыль 2013. Ставка этого налога определяется по итогам за период отчетного года. Если посмотреть на основную ставку, то она остается неизменной с 2009 года. Сейчас она составляет 20 процентов. Из этой суммы 2 процента будут поступать в федеральный бюджет, а 18 процентов – в государственную казну субъектов Российской Федерации. Согласно действующему законодательству, налоги на прибыль не платят некоторые организации и компании, которые напрямую связаны с проведением Олимпийских игр – 2014 в Сочи. Также налог на прибыль 2013, ставка которого достаточно высока, не выплачивают и индивидуальные предприниматели, которые платят налоги по некоторым другим схемам, например, если они перешли на выплаты единого сельскохозяйственного налога или же используют упрощенную систему налогообложения, и так далее. Все же остальные, согласно 246 статье Налогового кодекса Российской Федерации, признаны налогоплательщиками, а потому должны в установленные сроки выплачивать налоги на прибыль. Цель исследования – рассчитать налоговую нагрузку предприятия. Для достижения поставленной цели в работе ставятся следующие задачи: - рассмотреть понятие налогового планирования и его роль в системе управления финансами предприятия; -систематизировать способы расчета налогового бремени юридического лица; - проанализировать налоговые риски и ответственность за нарушение налогового законодательства; - провести анализ налоговой нагрузки и тенденций ее изменения на примере ООО «СТ Град»; - произвести расчетоптимальной налоговой нагрузки. Предмет исследования – налоговая нагрузка организации. Объектом исследования является порядок налогообложения ООО «СТ ГРАД» Теоретической основой исследования явились труды отечественных и зарубежных авторов по исследуемой проблеме (Е. Вылкова, Ф.Н. Филина, Е.Н. Евстигнеев и др.), а так же материалы периодической печати, информация сетевых ресурсов. Для проведения анализа по теме исследования были использованы материалы бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «СТ Град». При проведении исследования использованы общенаучные методы анализа, синтеза, индукции, дедукции, аналогии моделирования, системного анализа, абстрагирования, конкретизации и графический метод. Во введении обоснована актуальность исследуемой темы, дана оценка состоянию изучаемой проблемы, сформулированы цель и задачи исследования. В первой главе рассмотрены понятие налогового планирования, его место в системе управления финансами предприятия, способы расчета налогового бремени и налоговые риски.

По итогам проведенного исследования можно сделать следующие выводы. Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта – это неотъемлемая часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью. Экономия на налогах с помощью использования законных методов налоговой оптимизации способна принести ощутимый положительный результат практически в любой сфере предпринимательской деятельности, оправдывающий возможные налоговые риски. Структурный анализ баланса показал, что большую часть его валюты в 2013 году составляют оборотные активы (99,3%) по активу и краткосрочные обязательства (98%) по пассиву. Можно сделать вывод, что большая часть денежных средств организации приходится на дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12-ти месяцев (84,8% из которых 75,72% покупатели и заказчики). В пассиве значительная доля валюты баланса приходится на поставщиков и подрядчиков. На основании структурного анализа баланса можно сказать о неудовлетворительном финансовом положении ООО «СТ ГРАД». Анализ финансовой устойчивости показал, что ни один из финансовых коэффициентов не находится в рамках оптимального значения. Коэффициент финансового левериджаза анализируемый период снизился более чем в 2 раза с 52 до 23 рублей. Поскольку уровень коэффициента финансовой автономии, коэффициента покрытия долгов собственным капиталом ниже коэффициента текущей задолженности и коэффициента финансового левериджа, то данное неравенство свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии предприятия. Оценка платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов показала, что ООО «СТ ГРАД» несмотря на то, что степень платежеспособности предприятия по текущим обязательствам значительно улучшается за 2 года, относится к группе неплатежеспособных организаций второй категории. Анализ налоговой нагрузки на примере ООО «СТ Град» был проведен на основе показателей 2012, 2013 годов и позволил выявить следующие тенденции в части организации налогообложения на предприятии: ООО «СТ ГРАД» в 2012, 2013 годах применяло общий порядок налогообложения, в соответствии с которым уплачивало налог на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество и единый социальный налог. В структуре налоговых платежей большая часть приходится на НДС (52,8 в 2012 и 74,2 в 2013г.), что свидетельствует о значимости этого налога, для предприятия. Значителен также удельный вес единого социального налога (39,7% и 22,3% в 2012 и 2013 годах соответственно). Из этого можно сделать вывод, что наиболее «болезненные» изменения в динамике налоговых платежей, как в абсолютных цифрах, так и в процентном выражении касаются большей частью НДС и страховых взносов. Анализ налогооблагаемой базы показал рост стоимости имущества. Выручка от реализации за исследуемый период увеличилась более чем в 4,5 раза (с 970 до 4560 тыс. руб.), прибыли до налогообложения возросла на 169% (с 101 до 170 тыс. руб.), а фонд оплаты труда на 176% (с 491 до 866 тыс. руб.). В связи с этим общая сумма налоговых обязательств выросла с 322 до 1008 тыс. руб. (более чем в 3 раза). В итоге следует отметить, что только комплексное и грамотное использование указанных мероприятий позволит достичь эффективности от их применения, снизить налоговую нагрузку и улучшить финансовые результаты.

Налоговый Кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): Новосибирск: Сиб. унив. изд-во 2009 – 704 с. – (Кодексы и законы России) Гражданский кодекс РФ – М.:ИНФРА-М.2008 Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н"Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)")(Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 N 12522) // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 44, 03.11.2008 Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 18.09.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" «Основные направления налоговой политики Р.Ф. на 2012 год и на плановый период 2013 и 2012 годов» (Одобрено правительством РФ 25.05.2011). Налоговая нагрузка предприятия / ЧипуренкоЕ.В. – Налоговый вестник 2008 г. – 464 с. Александров, И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: «Дашков и К», 2009 Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / Ф.Н. Филина. – М.:Гросс Медиа:РОСБУХ, 2009 424 с. – (Бакалавр). Учет, анализ и финансовый менеджмент: Учеб. – метод. Пособие – Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. – М.: Финансы и статистика 2006 – 688 с. Ил. Основы налогового планирования / Е.Н. Евстигнеев. – СПб.:Питер, 2004-288с. ил. Налоги и налогообложение в Российской федерации: Учебник для вузов / В.Г. Пансюков– 7-е изд. Перераб. И допол. – М.: МЦФЭР, 2006 – 592с. Тихонов, Д., Липник, Л. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков.- М.: АльпинаБизнес Букс, 2008 Основы налогового планирования / С.М. Джарбеков, Г.М. Акчурина, О.А. Старостина, А.А. Яковлев, В.А. Аносов, Д.В. Ширяев, А.Б. Силин, А.А. Николаев-Полыновский. – Издательский дом «МЦФЭР» 2006 – 247 с. Налоговое Планирование: курс лекций – учебное пособие для вузов / Е.Ю. Сидорова – М. Экзамен, 2006 (3)с. на малый бизнес) // Налоговая политика и практика, №7 - 2009 Кузнецова А. Как избавиться от способов планирования ЕСН, переставших быть выгодными // Практическое налоговое планирование – 2012. №3 БарткевичГ. Начисление санкций выгоднее переложить на нового владельца долга // Практическое налоговое планирование – 2012. №3 Каримова Д. За что и как могут наказать налогоплательщика // Практическое налоговое планирование – 2012. №2 Тарханов А. Можно отложить включение в доходы просроченной «кредиторки» // Практическое налоговое планирование – 2009. №2 с.11 Трепанов В. Компания может учесть в расходах проценты по кредиту сотрудника // Практическое налоговое планирование – 2009. №3 с.11 Осокина Е. Перейти на объект налогообложения «доходы минус расходы» можно даже в середине года // Практическое налоговое планирование – 2009. №7 с. 15 Савина Е. О чем важно помнить, чтобы не ошибиться в расчете страховых взносов при «упрощнке» и ЕНВД //Главбух 2012 №1 с. 42 Белова В Способы экономии страховых взносов которые актуальны в 2012 году // Главбух 2012 № 3 с.82 Курбатов Г.А., Вакар А.А. Методы управления налоговой нагрузкой при росте дебиторской задолжности // Налоговый вестник, №9 – 2009 Тишина Е Налоговые новации 2012 (окончание) Экономика и жизнь, «Бухгалтерское приложение 2012 №1 Флоринская Е. Когда применение амортизационных премий может быть невыгодно компании «Финансовый директор» №1 2012 Зуйкова Л. Игнатьев Д. КарсетскаяЕ. Мешалкин В. КрутяковаТ. Уклонение от уплаты налогов – Экономикоправовой бюллетень 2012 № 6 АКДИ «Экономика и жизнь» Соловьев И.Н. Об изменении уголовной и налоговой политики в сфере налоговых преступлений // Налоговая политика и практика 2012. -№3 (87) – С. 9-13. Снижение налогового бремени с помощью резерва по сомнительным долгам // Налоговая политика и практика 2012. -№3 (87) – С. 66-73. Игнатов А.В. Антиутопии отечественной налоговой системы // Налоговая политика и практика 2012. -№3 (87) – С. 16-24. Артамонова Л.Г. досудебное регулирование налоговых споров и оценка эффективности работы налоговых органов // Налоговая политика и практика 2012. -№3 (87) – С. 26-32. Владимиров С.А. О структурной эффективности макроэкономики и величине налогового бремени // Налоговая политика и практика 2012. -№2 (86) – С. 56-60. Новоселов К.В. Изменения в налогообложении прибыли с 2012 года // Налоговая политика и практика 2012. -№1 (85) – С. 4-9. Черник И.Д. Выездные налоговые проверки с участием органов внутренних дел // Налоговая политика и практика 2012. -№1 (85) – С. 55-65. Приложение Горизонтальный анализ ООО «СТ Град» (тыс. руб.) Показатели 2012 Удельный вес, % 2013 Удельный вес, % Активы Внеоборотныеактивы 45 100 120 267 Оборотные активы 21128 100 17054 81 Валюта баланса 21173 100 17174 81 Пассивы Капитал и резервы 399 100 730 183 Долгосрочные обязательства - - Краткосрочные обязательства 20774 100 16444 79 Валюта баланса 21173 100 17174 81 Вертикальный анализ ООО «СТ Град» (тыс. руб.) Показатели 2012 удельный вес, % 2013 Удельный вес, % Активы Внеоборотныеактивы 45 0,21 120 0,70 Оборотные активы