Патенты для ИП виды деятельности — пошаговая инструкция
С 1 января 2013 года у индивидуальных предпринимателей появилась возможность вести свой бизнес по патентной системе налогообложения. Ранее ИП могли платить налоги в рамках специальных налоговых режимов (упрощенной системы налогообложения (УСН), единого налога на вмененный доход (ЕНВД)) или общей системы налогообложения (ОСНО).
Патентная система налогообложения (ПСН) представляет собой специальный налоговый режим для ИП, который они могут применять наряду с общей системой, УСН или ЕНВД. Стоимостная или физическая характеристика определяется как объём выручки от конкретного вида деятельности, который можно получить в течение одного года. Обязательный платёж отчуждается по утверждённой схеме до конца периода. Предпринимателю выдаётся патент на право работы в указанной сфере — документ, форма которого утверждена законодательством. Срок действия варьируется от 1 до 12 месяцев, но в любом случае истекает до конца календарного года. Юридические лица с организационно-правовыми формами деятельности ООО, ОАО, ЗАО не вправе применять этот спецрежим в отличие от УСН или ЕНВД.
Виды деятельности допустимые при ПСН
- Сервис по изготовлению и реставрации:
- Вещей из кожи и меха.
- Швейной продукции.
- Текстильной и металлической галантереи.
- Головных уборов.
- Обуви (включая удаление загрязнений и покраску).
- Ключей.
- Знаков и с изображениями номеров домов и названий улиц.
- Изделий из металла.
- Продуктов художественного промысла.
- Ковров.
- Починка и техническое обслуживание:
- Бытовых приборов, машин, техники и электроники.
- Часов.
- Автомобилей и мотоциклов.
- Услуги следующих видов:
- Парикмахерские и косметические.
- Репетиторство.
- Курсы и мастер-классы, спортивные тренировки.
- Дизайн интерьера и художественное оформление.
- Фотография (изготовление и печать).
- Киносъёмка и монтаж.
- Сантехнические, сварочные.
- Монтирование электрической проводки.
- Перевозка грузов и пассажиров с помощью автомобильного или водного транспорта.
- Остекление балконов.
- Резка и обработка зеркал и стекла.
- Присмотр и уход за несовершеннолетними и больными людьми.
- Приём сырья для переработки (исключая металлический лом).
- Наём жилой недвижимости, находящейся в собственности.
- Производственные.
- Запись на различные носители речи, пения, музыкальных произведений.
- Уборка жилья и домоводство.
- Переноска багажа на территории вокзальных портовых комплексов.
- Приготовление пищи на дому у клиента.
- Платные туалеты.
- Обслуживание производственных сельскохозяйственных комплексов.
- Выращивание декоративных растений.
- Сохранение и использование охотничьих ресурсов.
- Профессиональная деятельность по оказанию медицинской помощи при наличии специального разрешения.
- Защита прав и интересов клиента по лицензии органов внутренних дел.
- Прокат.
- Экскурсии.
- Погребение, сооружение и ремонт объектов похоронного назначения.
- Проведение обрядовых церемоний.
- Охрана.
- Ремонт:
- Мебели.
- Жилых и нежилых помещений.
- Ювелирных украшений и бижутерии (в том числе чеканка и гравировка).
- Торговля в розницу с использованием сооружений прочносвязанных с землёй фундаментом и подключённых к инженерным коммуникациям, имеющих зал для приёма посетителей площадью не более 50 кв. м., или лишённые такого помещения.
- Производство и реализация готовых продуктов питания населению на территории объектов, где для обслуживания клиентов выделено пространство 50 кв. м. и меньше.
Порядок введения патентной системы на территории субъекта РФ регламентируется ст. 346.43 НК РФ. Патентная система вводится в действие на территории субъекта РФ законом этого субъекта, в котором устанавливается потенциально возможный доход по видам деятельности.
Ограничения при ПСН
- Среднее количество работающих по найму сотрудников, занятых на всех видах исполняемых трудовых функций, превышает 15 человек.
- Объем годовой выручки от ведения бизнеса, в отношении которого применяется ПСН, превышает 60 000 000 р.
- Деятельность осуществляется на основе соглашения о совместном функционировании без образования юридического лица или управления имуществом в интересах выгоды приобретателя.
Основные отличия ПСН
- Разрешено только ИП.
- Общее число наёмных работников не может превышать 15 человек.
- Если в отношении дохода от комплекса деловых обязанностей и собственности, используемой при их осуществлении, применяется патентный режим, то НДС, НДФЛ и налог на имущество, которые могли возникнуть в такой ситуации платить не нужно.
- Заявление подаётся в ФНС по месту постановки на учёт, только если предприниматель планирует вести бизнес на этой же территории. Если работы будут проводиться в другом регионе, то получить необходимые документы можно в любой ФНС в пределах данного субъекта.
- Законодательство одобряет использование ПСН совместно с другими системами, применительно к различным сферам бизнеса.
Тогда в декларации, касающейся упрощённого способа уплаты взносов, доходы указываются без учёта выручки от деятельности на ПСН:
- Способы получения дохода, в отношении которых можно применять патентный режим закреплены в нормативных актах РФ.
- Доля налогового изъятия из прибыли ИП составляет 6%. До 2020 года региональные власти имеют право понизить её до 0% в течение двух лет при одновременном выполнении следующих условий:
- ИП стал на учёт в том же году когда обратился за патентом.
- Планируется оказание социальных либо образовательных услуг населению, или любое производство. Для коммерсантов Крыма и г. Севастополя действует льготный период, в котором до 2016 г. размер ставки снижен до 0%, а до 2021 г. составляет 4%.
- Если патент приобретён менее чем на 6 месяцев, то вся сумма вносится целиком до конца периода.
- В случае применения ПСН от полугода и более в первые 90 дней необходимо уплатить третью часть взноса, а остальное до истечения срока действия документа, дающего право на ведение бизнеса.
Срок действия
Патент действует на территории субъекта РФ, который указан в нем. Предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить его и в другом субъекте РФ.
Выдается по выбору предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах одного календарного года, то есть срок действия патента не может перейти на следующий год. Для продолжения деятельности в рамках патентной системы предприниматель обязан в срок до 20 декабря подать заявление в территориальный налоговый орган.
Если патент выдан на срок от шести месяцев до одного года – 1/3 – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, 2/3 – не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.
Особенности налогообложения
В отношении выручки от деятельности, на которую оформлен спецрежим, и собственности, используемой для её осуществления, коммерсант освобождается от следующих видов обязательных платежей:
- НДФЛ.
- Налог на имущество физических лиц.
- НДС, кроме возникшего в трёх конкретных случаях:
- Выполнение работ, которые не попадают под действие патента.
- Импорт продукции на территорию РФ.
- Проведение операций в связи с исполнением договора простого или инвестиционного товарищества, а также доверительного управления.
Процесс перехода на ПСН для ИП
Для получения патента ИП должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.11.2014 №ММВ-7-3/589@, за исключением налогоплательщиков, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку).