37. Налоговая система РФ, её структура и особенности

Принципы построения налоговой системы Налоговая система - совокупность налогов, установленных законом; принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; системы мер, обеспечивающих выполнение налогового законодательства.

Наряду с общими принципами построения на­логовых систем в налоговой теории разработан ряд специальных принципов. В их числе: стабильность налогового законо­дательства; однократность взимания налогов; предъявление равных финансовых требований к налогоплательщикам независимо от орга­низационно-правовых форм хозяйствования и видов собственности; оптимальный уровень налоговых ставок; обоснованность системы налоговых льгот; оптимальное сочетание налоговых функций и др. Каждый из этих принципов относится к тому или иному элементу налоговой системы, по­этому их перечень можно многократно расширить. В совокупности же они составляют принцип эффективности и оптимальности нало­говой системы.

Для российской налоговой системы, как и для других налоговых систем, функционирующих в странах федеративного типа государст­венного устройства, в особом ряду находится принцип единства на­логовой системы, в соответствии с которым налоговая система должна быть в своих главных характеристиках единой на террито­рии всего государства. Налоговые полномочия, предоставляемые ре­гиональным органам государственной власти и органам местного са­моуправления, не должны приводить к формированию индивидуаль­ных региональных налоговых систем, разрушению тем самым единого налогового пространства. Таким образом, налоговая система - это совокупность налогов, установленных законом; принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; системы мер, обеспечивающих выполнение налогового законодательства.

Налоговый кодекс. Структурирование налогов в налоговом кодексе. Базовым и основополагающим законом в области налогообложения является Налоговый кодекс Российской Федерации. Кроме кодекса отдельные вопросы налогообложения регулируются иными законодательными актами, как федеральными, так и региональными, но лишь в части, не противоречащей ему. Налоговый кодекс Российской Федерации определяет общие принципы построения системы налогообложения, устанавливает систему налогов и сборов, уплачиваемых в бюджеты всех уровней (федеральные налоги, региональные и местные налоги и сборы). Общие принципы построения налоговой системы определены в первой части Налогового кодекса РФ. Кодекс установил: виды налогов и сборов, взимаемых на территории РФ; порядок исполнения обязательств по их уплате; основные начала установления налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений; формы и методы налогового контроля ;ответственность за совершение налоговых правонарушений, порядок обжалования действий налоговых органов. В соответствии с Налоговым кодексом (часть вторая) в Российской Федерации устанавливаются федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы. Законодательство РФ о налогах и сборах — совокупность норм, содержащихся в законах РФ, устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов, основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушения налоговых обязательств. В настоящее время Налоговый кодекс РФ, предусматривает достаточно широкий комплекс обязанностей налогоплательщиков, главной из которых была и остается обязанность по полной и своевременной уплате налогов, которая закреплена на самом "высшем уровне" - в главном нормативном документе страны, в Конституции РФ.

Налоговая система — совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления в которых реализуются определенные принципы.

Налог. система и принципы построения. Основополагающий принципом построения налог. системы - разделение на налоги прямые и косвенные, что в своей сущности формирует основные структуры налоговой системы.

Налоговая система РФ включает: федер. налоги и сборы (НДС, акцизы, налог на прибыль, гос. пошлина, тамож. пошлины и сборы, экологический, федер. лицензионные сборы); налоги и сборы субъектов РФ – региональные (налог на имущество пр-ия, на недвижимость, на игорный бизнес); местные налоги и сборы (земельный налог, на имущество ФЛ, на рекламу, на наследование и дарение, местные лицензионные сборы).

При установлении местного налога или регионального определяют в нормативных правовых актах след. элементы налогообложения: льготы; налоговую ставку в пределах, установленных федер. зако­нодат-ом; порядок и сроки уплаты; форму отчетно­сти по каждому местному налогу.

НК РФ устанавливает: виды налогов и сборов; основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов; формы и методы налог-го контроля; ответственность за совершение налог. правонарушений.

Классификация налогов: По уровню бюджета (федеральные; субъектов РФ; местные); По виду дохода бюджета (закрепленные и регулирующие); По способу переложения (косвенные и прямые); По субъекту налога (с ЮЛ и с ФЛ); По источнику уплаты (выручка; себестоимость; финансовый результат); По объекту налогообложения (имущественные; ресурсные; на доход; на действия); По виду ставки (пропорциональные; прогрессивные; регрессивные); По способу налогообложения (по декларации; у источника; кадастровый).

Федеральные налоги: налог на прибыль пр-ий; НДС; налог на внешнеэкономическую деятельность; акцизы

Республиканские налоги: лесной сбор; налог на имущество пр-ия, на недвижимость, на игорный бизнес

Местные налоги: земельный налог, на имущество ФЛ, на рекламу, на наследование и дарение, местные лицензионные сборы

Прямые (налоги, которые изымаются из доходов ЮЛ и ФЛ) -налог на прибыль ЮЛ; налог на прирост капитала; налог на сверхприбыль.

Косвенные (налоги, которые ориентируются на расходы): акцизы; фискальные монопольные налоги; таможенные пошлины.

Отчисления в фонды соц. страхования: пенсионный фонд; фонд соц. страха; фонд занятости; фонд медицинского страхования.

Субъект налога – ЮЛ и ФЛ, кот. обязаны платить налог. Объект налога – предмет или имущество, подлежащие налогообложению.