Налоговый кодекс Украины - Статья 170

Статья 170. Особенности начисления (выплаты) и налогообложения отдельных видов доходов

170.1. Налогообложение дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный найм (поднайм).

170.1.1. Налоговым агентом налогоплательщика - арендодателя относительно его дохода от предоставления в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая является арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее чем минимальная сумма арендного платежа, установленная законодательством по вопросам аренды земли.

170.1.2. Налоговым агентом налогоплательщика - арендодателя при начислении дохода от предоставления в аренду объектов недвижимости, помимо названных в подпункте 170.1.1 настоящего пункта (включая земельный участок, находящийся под такой недвижимостью, или приусадебный участок), является арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее чем минимальная сумма арендного платежа за полный или неполный месяц аренды. Минимальная сумма арендного платежа определяется по методике, который утверждается Кабинетом Министров Украины, исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости с учетом места ее расположения, других функциональных и качественных показателей, которые устанавливаются органом местного самоуправления села, поселка, города, на территории которых она находится, и обнародуется способом, наиболее доступным для жителей такой территориальной общины. Если минимальная стоимость не установлена или не обнародована до начала отчетного (налогового) года, объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанного в договоре аренды.

170.1.3. Недвижимость, принадлежащую физическому лицу - нерезиденту, предоставляется в аренду исключительно через физическое лицо - предпринимателя или юридическое лицо - резидента (уполномоченных лиц), которые выполняют представительские функции такого нерезидента на основании письменного договора и выступают его налоговым агентом относительно таких доходов. Нерезидент, который нарушает нормы этого пункта, считается уклоняющимся от уплаты налога.

170.1.4. Доходы, указанные в подпунктах 170.1.1 - 170.1.3 настоящего пункта, облагаются налоговым агентом при их выплате за их счет.

170.1.5. Если арендатор является физическим лицом, которое не является субъектом хозяйствования, лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, является налогоплательщик - арендодатель.

При этом:

а) такой арендодатель самостоятельно начисляет и уплачивает налог в бюджет в сроки, установленные Налоговым Кодексом для квартального отчетного (налогового) периода, а именно: в течение 40 календарных дней, после последнего дня такого отчетного (налогового) квартала, сумма полученного дохода, сумма уплаченного в течение отчетного налогового года налога и налогового обязательства по результатам такого года отражаются в годовой налоговой декларации;

б) в случае совершения нотариального действия по удостоверению договора аренды объектов недвижимости нотариус обязан прислать информацию о таком договоре в орган государственной налоговой службы по налоговому адресу налогоплательщика-арендодателя по форме и способом, установленным Кабинетом Министров Украины. За нарушение порядка и / или сроков предоставления указанной информации нотариус несет ответственность, предусмотренную законом за нарушение порядка и / или сроков предоставления налоговой отчетности;

170.1.6. субъекты хозяйствования, осуществляющие посредническую деятельность, связанную с предоставлением услуг по аренде недвижимости (риэлтеры), обязаны прислать информацию о заключенных при их посредничестве гражданско-правовых договорах (соглашениях) об аренде недвижимости в орган государственной налоговой службы по месту своей регистрации в сроки, предусмотренные для предоставления налогового расчета, по форме, установленной центральным органом государственной налоговой службы.

За нарушение порядка и / или сроков предоставления указанной информации риэлтор несет ответственность, предусмотренную законом за нарушение порядка и / или сроков предоставления налоговой отчетности.

170.2. Налогообложение инвестиционной прибыли.

обмену инвестиционного актива на другой инвестиционный актив;
обратному выкупу или погашению инвестиционного актива его эмитентом, который принадлежал налогоплательщику;
возврату налогоплательщику денежных средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае выхода такого налогоплательщика из числа учредителей (участников) такого эмитента или ликвидации такого эмитента.

а) инвестиционный убыток, возникший вследствие такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами;
б) стоимость приобретенного пакета для целей налогообложения определяется по цене его приобретения, но не ниже чем цена проданного пакета.

а) ценные бумаги и деривативы допущены к обращению хотя бы на одной фондовой бирже. При этом перечень иностранных фондовых бирж определяется Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку;
б) информация о ценах (котировках) ценных бумаг и деривативов публикуется в средствах массовой информации (в частности электронных) либо может быть предоставлена фондовой биржей любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с такими ценными бумагами или деривативами;
в) в отношении ценных бумаг и деривативов рассчитывается рыночная котировка.

приобретения или продажи пакета акций размером более 25 процентов уставного капитала эмитента;
выкупа акций эмитентом, в том числе по требованию владельца акций;
приобретение эмиссионных ценных бумаг в процессе их частного размещения;
приобретения или продажи ценных бумаг, которые в соответствии с требованиями законодательства не могут находиться в обращении на фондовой бирже.

а) термин "инвестиционный актив" означает пакет ценных бумаг, деривативов или корпоративные права, выраженные в иных, чем ценные бумаги, формах, выпущенные одним эмитентом;
б) термин "пакет ценных бумаг" означает отдельную ценную бумагу, фондовый и товарный дериватив, а также совокупность идентичных ценных бумаг или фондовых и товарных деривативов;
в) термин "идентичная ценная бумага или дериватив" означает ценные бумаги или деривативы, выпущенные одним эмитентом по тождественным условиями эмиссии, выплаты дохода, выкупа или погашения.

а) доход, полученный плательщиком налога в течение отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает сумму, определенную в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 Налогового Кодекса;
б) доход, полученный плательщиком налога от продажи инвестиционных активов в случае, определенном подпунктами 165.1.40 и 165.1.52 статьи 165 Налогового Кодекса.

170.3. Налогообложение роялти.

170.3.1. Роялти облагаются налогом по правилам, установленным для налогообложения дивидендов, по ставкам, определенным пунктом 167.1 статьи 167 Налогового Кодекса.

170.4. Налогообложение процентов.

170.4.1. Налоговым агентом налогоплательщика при начисления (выплаты) в его пользу доходов, определенных в пункте 167.2 статьи 167 Налогового Кодекса, является лицо, осуществляющее такое начисление (выплату).

Общая сумма налогов, удержанных в течение отчетного налогового месяца из таких начисленных (выплаченных) процентов налогоплательщику, уплачивается (перечисляется) таким налоговым агентом в бюджет в сроки, определенные Налоговым Кодексом для месячного налогового периода.

170.4.2. Налоговый агент, который начисляет доходы в виде процентов, отражает в налоговом расчете, представление которого предусмотрено подпунктом "б" пункта 176.2 статьи 176 Налогового Кодекса, общую сумму таких начисленных (уплаченных) доходов и общую сумму удержанного с них налога. При этом информация относительно отдельного банковского депозитного или текущего счета физического лица, суммы начисленных на него процентов, а также сведения о таком физическом лице - вкладчике не предоставляется.

170.4.3. Налогообложение процентов (в том числе учетных доходов), начисленных (выплаченных) в пользу физических лиц на любых других основаниях, чем те, которые указаны в подпункте 170.4.1 настоящего пункта, осуществляется в общем порядке, установленном Налоговым Кодексом для доходов, которые окончательно облагаются при их выплате по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 Налогового Кодекса.

170.5. Налогообложение дивидендов.

170.5.1. Налоговым агентом налогоплательщика при начислении (выплате) в его пользу дивидендов, кроме случаев, указанных в подпункте 165.1.18 пункта 165.1 статьи 165 Налогового Кодекса, является эмитент корпоративных прав или по его поручению - другое лицо, которое осуществляет такое начисление (выплату).

170.5.2. Любой резидент, который начисляет дивиденды, включая того, что платит налог на прибыль предприятий способом, отличным от общего (является субъектом упрощенной системы налогообложения), или освобожден от уплаты такого налога на каких-либо основаниях, является налоговым агентом при начислении дивидендов.

170.5.3. Дивиденды, начисленные налогоплательщику эмитентом корпоративных прав - резидентом, являющимся юридическим лицом, облагаются налогом по ставке, определенной в пункте 167.2 статьи 167 Налогового Кодекса, кроме дивидендов в пользу физических лиц (в том числе нерезидентов) по акциям или другим корпоративным правам, имеющих статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, которая оказывается больше суммы выплат, рассчитанную на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким налогоплательщиком, которые согласно подпункта 153.3.7 пункта 153.3 статьи 153 Налогового Кодекса приравниваются в целях налогообложения к выплате заработной платы с соответствующим налогообложением.

170.5.4. Доходы, указанные в настоящем пункте, окончательно облагаются при их выплате за их счет.

170.6. Налогообложения выигрышей и призов.

170.6.1. Налоговым агентом налогоплательщика при начислении (предоставлении) в его пользу дохода в виде призов (выигрышей) в лотерею или в розыгрыше призов и выигрышей в денежной форме, полученных за победу и / или участие в любительских спортивных соревнованиях, в том числе в бильярдном спорте, является лицо, которое осуществляет такое начисление (выплату).

170.6.2. Во время начисления (выплаты) доходов в виде выигрышей в лотерею или в других розыгрышах, которые предусматривают предыдущее приобретение налогоплательщиком права на участие в таких лотереях или розыгрышах, не принимаются во внимание расходы плательщика налога в связи с получением такого дохода.

Доходы, указанные в настоящем пункте, окончательно облагаются при их выплате за их счет.

170.7. Налогообложение благотворительной помощи.

а) экологических, техногенных и других катастроф в местностях, объявленных согласно Конституции Украины зонами чрезвычайной экологической ситуации, - в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины;
б) стихийного бедствия, аварий, эпидемий и эпизоотий общегосударственного или местного характера, которые нанесли ущерб или создают угрозу здоровью граждан, окружающей природной среде, вызвали или могут вызвать человеческие жертвы или потерю собственности граждан в связи с чем решение о привлечении (предоставлении) благотворительной помощи было принято соответственно Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления, в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления соответственно.

170.8. Налогообложение доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе страхования пожизненных пенсий), негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионных вкладов и по договорам доверительного управления.

Если выгодоприобретатель является страхователем по договору, налогообложению подлежит величина превышения страховой выплаты над суммой внесенных страховых платежей по правилам налогообложения доходов от размещения средств на депозитных счетах;
единовременной страховой выплаты по договору страхования пожизненных пенсий, за исключением единовременной выплаты, предусмотренной в подпункте "в" подпункта 170.8.3 настоящего пункта;
выплаты пенсии на определенный срок, которая проводится с негосударственного пенсионного фонда участнику фонда в порядке и сроки, определенные законодательством;
регулярных и последовательных выплат (аннуитетов) по договору долгосрочного страхования жизни, пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, пенсионных и целевых выплат участника фонда банковского управления, выплат пожизненной пенсии (пожизненные аннуитеты), кроме случаев, указанных в подпункте "а" подпункта 170.8.3 настоящего пункта;

а) сумма регулярных и последовательных выплат (аннуитетов) по договору долгосрочного страхования жизни или пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, пенсионных и целевых выплат участника фонда банковского управления, пенсионных выплат на определенный срок, одноразовых пенсионных выплат или пожизненных пенсий, начисленных и / или выплаченных налогоплательщику - резиденту, который не достиг совершеннолетия или имеет возраст не менее 70 лет;
б) сумма страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни, если в результате страхового случая застрахованное лицо получило инвалидность I группы;
в) сумма выплаты по договору пенсионного вклада, выплат со счета участника фонда банковского управления, выплаты пенсии на определенный срок, пожизненной пенсии или единовременной выплаты, если вкладчик участник фонда банковского управления, участник негосударственного пенсионного фонда или застрахованное лицо получило инвалидность I группы;
г) сумма единоразовой пенсионной выплаты участнику негосударственного пенсионного фонда или Накопительного фонда за счет средств Накопительного фонда.

170.9. Налогообложение суммы излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет, не возвращенной в установленный срок.

а) на командировки - в сумме, превышающей сумму расходов плательщика налога на такую командировку, рассчитанной согласно разделу III Налогового Кодекса;
б) под отчет для выполнения отдельных гражданско-правовых действий от имени и за счет лица, которое их выдало, - в сумме, превышающей сумму фактических расходов налогоплательщика на выполнение таких действий.

а) завершает такую командировку;
б) завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет лица, выдавшего средства под отчет.

а) в случае если во время служебных командировок командированное лицо - налогоплательщик получил наличные с применением платежных карточек, он представляет отчет об использовании выданных на командировку средств и возвращает сумму излишне израсходованных средств до окончания третьего банковского дня после завершения командировки;
б) в случае если во время служебных командировок командированное лицо - налогоплательщик применил платежные карточки для проведения расчетов в безналичной форме, а срок предоставления налогоплательщиком отчета об использовании выданных на командировку средств не превышает 10 банковских дней, при наличии уважительных причин работодатель (самозанятое лицо) может его продлить до 20 банковских дней (до выяснения вопроса в случае выявления расхождений между соответствующими отчетными документами).

170.10. Налогообложение доходов, полученных нерезидентами.

170.10.1. Доходы с источником их происхождения в Украине, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) в пользу нерезидентов, облагаются по правилам и ставкам, определенным для резидентов (с учетом особенностей, определенных некоторыми нормами этого раздела для нерезидентов).

170.10.2. В случае если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту другим нерезидентом, то они должны зачисляться на счет, открытый таким нерезидентом в банке-резиденте, режим которого устанавливается Национальным банком Украины. При этом такой банк-резидент считается налоговым агентом при проведении любых расходных операций по такому счету.

В случае выплаты нерезидентом таких доходов другому нерезиденту наличными или в неденежной форме нерезидент - получатель такого дохода обязан самостоятельно начислить и уплатить (перечислить) налог в бюджет в течение 20 календарных дней после получения таких доходов, но не позднее окончания срока его пребывания в Украине.

Порядок выполнения норм этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины по согласованию с Национальным банком Украины.

170.10.3. В случае если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту резидентом - юридическим или самозанятым физическим лицом, такой резидент считается налоговым агентом нерезидента относительно таких доходов. При заключении договора с нерезидентом, условия которого предусматривают получение таким нерезидентом дохода с источником его происхождения в Украине, резидент обязан указать в договоре ставку налога, которая будет применена к таким доходам.

170.10.4. По результатам отчетного налогового года, в котором иностранец приобрел статус резидента Украины, он должен подать годовую налоговую декларацию, в которой указывает доходы с источником их происхождения из Украины и иностранные доходы.

170.10.5. Налогообложение доходов нерезидентов от участия в гастрольных мероприятиях.

Для целей настоящего раздела гастрольными мероприятиями определяются зрелищные мероприятия (концерты, спектакли, цирковые, лекционно-концертные, развлекательные программы, творческие вечера, выступления передвижных цирковых коллективов, передвижные механизированные аттракционы типа "Луна-парк" т.п.) с участием учреждений культуры (предприятий, учреждений или организаций), в том числе самостоятельных профессиональных коллективов и исполнителей сольных концертов.

Действие настоящего подпункта не распространяется на благотворительные гастрольные мероприятия, проводимые в соответствии с законодательством Украины.

Налогообложение доходов нерезидентов от участия в гастрольных мероприятиях осуществляется налоговыми агентами на общих основаниях, определенных настоящим разделом.

К налоговым агентам участникам гастрольных мероприятий приравниваются субъекты - концертные площадки, с которыми непосредственно заключаются договора аренды на осуществление гастрольного мероприятия. Субъекты хозяйствования - концертные площадки выполняют функции налоговых агентов в части проверки полноты и своевременности уплаты налога иностранными участниками гастрольных мероприятий (их представителем) или самостоятельно платят налог по соответствующему договору с таким участником (его представителем) в бюджет по месту нахождения таких концертных площадок.

170.11. Налогообложение иностранных доходов.

а) налоги на капитал (прирост капитала), налоги на имущество;
б) почтовые налоги;
в) налоги на реализацию (продажу);
г) другие косвенные налоги независимо от того, относятся ли они к категории подоходных налогов или считаются отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств.

170.12. Налогообложение доходов, полученных физическими лицами в виде платы (процентов), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза.

170.12.1. Налоговым агентом налогоплательщика при начислении (выплате) в его пользу платы (процентов), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза, является кредитный союз, который облагает такой доход по ставке, указанной в пункте 167.2 статьи 167 Налогового Кодекса.

170.12.2. Кредитный союз, который выплачивает плату (проценты), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза, плательщикам этого налога, предоставляет налоговому органу в сроки, установленные Налоговым Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет о начисленной плате (проценты) и удержанный на нее налог.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎