Выбор системы налогообложения для ИП или ООО в 2019 году: особенности режимов и их сравнение

Предприниматель обязан производить налоговые отчисления. Та или иная система налогообложения определяет, какие суммы будут отправляться в различные структуры. Выбрать применяемый режим владелец бизнеса может из нескольких. Решение зависит от того, какая организационно-правовая форма у хозяйствующего субъекта (ООО, ИП), какая деятельность, сколько сотрудников в компании и каков планируемый доход. Какую систему налогообложения из предлагаемых может выбрать и применять ИП или ООО в 2019 году?

Налоги и взносы, обязательные для индивидуальных предпринимателей (ИП) и обществ с ограниченной ответственностью (ООО)

Индивидуальные предприниматели и компании малого бизнеса переводят в государственные и негосударственные структуры отчисления двух типов: страховые и налоговые. Среди основных платежей для ИП и ООО можно выделить следующие:

• прямые налоги (на прибыль и имущество, за землю и с зарплаты);
• непрямые (акцизный сбор, НДС, пошлина);
• отчисления в государственные целевые фонды (пенсионный, социального страхования, осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения, содействия занятости, строительства, ремонта и содержания автомобильных дорог, охраны труда);
• другие налоги (местные, за загрязнение окружающей среды и использование природных ресурсов, за добываемые нефть и газ и так далее).

Бизнесмен, не имеющий сотрудников, обязан каждые 12 месяцев осуществлять взносы за себя в страховые организации. При уровне дохода менее 300 тыс. руб. за год выплаты фиксированы, не зависят от налогового режима. В 2019 году суммы такие:

• в Пенсионный фонд — 29 354 руб.;
• в Фонд медицинского страхования — 6 884 руб.

При годовом доходе от 300 тыс. руб. бизнесмен также осуществляет выплаты в фонды в размере 1% от суммы, на которую превышена прибыль.

Крайний срок перечисления денежных средств — 31 декабря. А 1% от полученного дохода предприниматель или владелец ООО может внести не позднее 1 апреля следующего года.

Владельцам бизнеса без работников все выплаты необходимо осуществлять до 31 декабря каждого года

Владельцы бизнеса, нанявшие на работу персонал, перечисляют за него следующие суммы:

• налог на доход физического лица — 13% от месячных выплат;
• взносы в фонды: пенсионный — 22%, социального страхования — 2,9%, медицинского — 5,1%.

ООО и ИП осуществляют платежи за сотрудников до 15 числа каждого календарного месяца.

Заключив вместо трудового договора гражданско-правовой, предприниматель снимает с себя обязанность перечисления денежных средств в Фонд социального страхования.

Закон предусматривает пять налоговых режимов:

• ОСН (ОСНО) — общая система;
• УСН — упрощённая;
• ПСН — патентная;
• ЕСХН — единый налог для предприятий, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность;
• ЕНВД — налог на вменённый доход.

Предприниматели и организации, применяющие общую систему, перечисляют следующие взносы:

• налог на прибыль для ООО — 20%;
• отчисления за доходы сотрудников ООО и ИП, которые являются гражданами РФ — 13%, если в качестве работников приняты иностранные граждане — 30%;
• налог на имущество — до 2% для ООО и 0,1–2% для ИП.

Упрощённая система даёт возможность заменить единым налогом все выплаты, характерные для общего режима, тем самым сократив расходы фирмы.

Упрощённую систему налогообложения часто выбирают молодые предприниматели, так как она значительно проще и выгоднее основной

При УСН не нужно осуществлять платежи, связанные с доходами физических лиц и имуществом компании, а также НДС. Система применима при любой деятельности, указанной в ОКВЭД. Налог при «упрощёнке» взимается с общего дохода фирмы (6%) либо только с прибыли (15%).

Индивидуальные предприниматели вправе использовать ПСН, если их деятельность соответствует одному из кодов классификатора ОКУН. Патент выдаётся бизнесмену на 1–12 месяцев и освобождает от следующих выплат:

• налога на добавленную стоимость;
• взносов с доходов физических лиц (НДФЛ);
• имущественного налога.

Стоимость патента рассчитывается с учётом потенциального дохода предпринимателя, который определяется субъектами Российской Федерации для каждой деятельности.

Бизнесмены, занимающиеся выпуском сельскохозяйственной продукции, могут придерживаться режима ЕСХН. Ключевое условие — 70% дохода должны составлять средства от производства и продажи соответствующих товаров. Ставка — 6% от разницы между прибылью и расходами.

Система ЕНВД применяется фирмами и индивидуальными предпринимателями, деятельность которых упомянута в Налоговом Кодексе (ст. 346.26):

• розничная торговля;
• общественное питание;
• бытовые, ветеринарные услуги;
• ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспортных средств;
• услуги стоянок;
• распространение и (или) размещение рекламы;
• передача во временное пользование торговых мест, земельных участков;
• перевозка пассажиров и грузов автотранспортом;
• услуги по временному размещению и проживанию.

Придерживаясь ЕНВД, владелец бизнеса не платит НДФЛ и НДС, а также не делает взносы, связанные с прибылью и имуществом. Он перечисляет лишь единый налог, который рассчитывается с учётом возможного дохода. Ставку устанавливают местные власти, её размер колеблется от 7,5 до 15%.

Для владельцев бизнеса, осуществляющих деятельность, связанную с использованием природных ресурсов, предусмотрены дополнительные взносы, которые не зависят от системы налогообложения. К ним относятся отчисления за:

• задействование объектов водной среды;
• эксплуатацию ресурсов из недр;
• использование животных объектов;
• выпуск подакцизных товаров.

Предприниматели и общества с ограниченной ответственностью обязаны также делать отчисления в налоговую службу в том случае, если имущество не обозначено в региональном кадастровом перечне, а также когда используемая земля находится в собственности.

Сравнительная таблица: анализ систем налогообложения — общая, упрощённая и прочие виды

• 20% с прибыли;
• менее 2,2% с имущества в собственности;
• НДС в размере 0–18%.

• доходы, полученные в процессе осуществления деятельности;
• средняя стоимость имущества за год.

• налог на имущество не перечисляют организации уголовно-исполнительной системы, инвалидов и другие (ст. 381 НК РФ);
• ставка НДС может быть уменьшена (ст. 171 НК РФ).

• если налогооблагаемая база — доход, бизнесмен вправе исключить из расчёта сумму выплат в страховые фонды, если она составляет менее половины всех полученных средств. Если у предпринимателя или ООО нет персонала, уменьшить платёж по силам на 100%;
• когда налог взимается с прибыли (без учёта расходов), льготы не предусмотрены.

• на имущество и прибыль — год;
• на добавленную стоимость — квартал.

• налог на прибыль — 4, 6, 9 месяцев либо 1,2 …9 месяцев;
• налог на добавленную стоимость — нет;
• налог на имущество — 4, 6 или 9 месяцев.

• налог на прибыль — раз в месяц или квартал;
• налог на добавленную стоимость — нет;
• налог на имущество — раз в квартал.

• налог на прибыль — раз в месяц или квартал;
• налог на имущество — раз в 4 месяца;
• налог на добавленную стоимость — нет.

• ИП — до конца апреля следующего года;
• ООО — до конца марта.

• налог на прибыль — 28 марта;
• налог на добавленную стоимость — 20 число первого месяца, следующего за отчётным периодом;
• налог на имущество — в соответствии со сроками, установленными муниципальными властями субъектов РФ.

• доход за год — менее 150 млн руб.;
• стоимостное выражение основных средств фирмы — менее 100 млн руб.;
• доля участия в бизнесе других компаний — менее 25%;
• количество работников в подчинении — менее 100.

Не могут применять УСН:

• банки;
• пенсионные фонды;
• страховые фирмы;
• организации, работающие с инвестициями и ценными бумагами;
• ломбарды;
• игорные предприятия;
• участники соглашений о разделе продукции;
• фирмы с филиалами.

• доход за год — менее 60 млн руб.;
• число сотрудников — менее 15.

• количество работников — менее 100;
• доля участия прочих компаний — менее 25%.

ЕНВД не имеют права применять:

• ломбарды;
• строительные организации;
• изготовители мебели;
• предприятия розничной торговли при условии продажи собственных товаров;
• компании, реализующие продукцию по каталогам, через интернет и телемагазины.

• с начала следующего календарного года;
• если ИП либо ООО перестаёт быть плательщиком вменённого налога — с месяца прекращения соответствующей деятельности.

• с УСН — в том квартале, когда было утеряно право применения упрощённой системы;
• с ЕНВД — с квартала, идущего за тем, в котором произошла утрата права на работу в условиях обозначенного режима;
• с ЕСХН — с налогового периода, в котором произошла утрата права на применение системы ЕСХН.

Особенности выбора фискального режима

Общая система налогообложения может применяться любым бизнесменом — ограничений нет. Но она сложна и наименее выгодна для предпринимателей. Льготные режимы (ПСН, ЕНВД, УСН, ЕСХН) позволяют развивать деятельность на щадящих условиях. Однако чтобы работать в условиях той или иной системы, отличной от ОСН, предприниматель должен соблюдать ряд требований, установленных законодательством и перечисленных в приведённой выше таблице.

Критерии выбора налогового режима:

• вид деятельности;
• доход (планируемый или реальный);
• организационно-правовая форма бизнеса;
• количество работников;
• стоимостное выражение основных средств;
• возможность документального обоснования затрат и доходов;
• осуществление импорта/экспорта.

Порядок определения наиболее выгодной системы налогообложения:

1. Определите основной вид деятельности и узнайте, какие фискальные режимы можно к нему применять. Так, фирмы розничной торговли могут работать не только в условиях ОСН, но и ЕНВД, ПСН, УСН. Производителям сельскохозяйственных товаров доступны ЕСХН и УСН. Исключите те варианты, которые не подходят.
2. Обратите внимание на организационно-правовую форму. ООО допускается применять любую систему, кроме патентной. Приобретать патент разрешено только индивидуальным предпринимателям. Если у вас будут работать не более 15 человек, выбирайте ПСН. УСН и ЕНВД допускают наличие в фирме до 100 сотрудников.
3. Проанализируйте режимы с учётом предполагаемого годового дохода. При патентной системе его уровень должен составлять не более 60 млн руб., а при «упрощёнке» — не более 150 млн руб.

Если вы будете работать с НДС, выбирайте ОСН. Для начинающих предпринимателей выгодна УСН, применяемая к доходам без учёта расходов. Но нужно помнить, что осуществляя деятельность при таком режиме, вы будете обязаны представлять в налоговую все документы, подтверждающие прибыль и затраты.

Чтобы выбрать наиболее выгодную систему налогообложения, необходимо проанализировать каждую с учётом различных критериев

Общество с ограниченной ответственностью планирует открытие супермаркета непродовольственных товаров. В бизнес-плане учтены следующие показатели:

• ежемесячные расходы — 750 тыс. руб.;
• количество сотрудников — 5 человек;
• ежемесячные отчисления за персонал — 15 тыс. руб.;
• планируемый доход — 1 млн руб.

ООО с выбранным видом деятельности вправе использовать следующие фискальные режимы:

• упрощённый,
• вменённый,
• общий.

Применяя общую систему налогообложения, фирма будет обязана выплатить несколько налогов:

• на прибыль,
• на добавленную стоимость,
• на имущество.

Определяются они так:

1. Среднегодовой доход — 12 млн руб., расход — 9 млн руб. Сумма налога на прибыль расчитывается следующим образом: 3 млн х 20% = 600 тыс. руб.
2. Отчисления за имущество организации делать не потребуется, так как помещение находится в аренде.
3. Сумма НДС — 18% от стоимости реализованных товаров. За год она составит 12 млн руб., поэтому выплата будет равна 2 160 000 руб. в год.

Общая нагрузка — 2 760 000 руб. в год.

При упрощённой системе с налоговой ставкой 6% с дохода организация заплатит 720 тыс. руб. (12 млн х 6%). Размер налога можно снизить за счёт выплат в страховые фонды — 15 тыс. руб. х 12 месяцев = 180 тыс. руб. Итоговая нагрузка — 540 тыс. руб. в год.

Используя упрощённую систему со ставкой 15% от разницы между общей прибылью и затратами, ООО отчислит 450 тыс. руб. в год (3 млн х 15%).

Система ЕНВД не учитывает реальные траты и прибыль организации. Расчёт происходит по формуле: базовый доход х физический показатель х коэффициент-дефлятор х коэффициент-корректор. Значения таковы:

• физический показатель — это площадь помещения, число сотрудников и прочее (в зависимости от типа услуг). Площадь помещения ООО в рассматриваемом примере — 50 м²;
• базовый доход для торговли в розницу составляет 1800 руб./м²;
• коэффициент-дефлятор равен 1,798;
• коэффициент-корректор (зависит от региона) — 0,52.

Расчётный вменённый доход за месяц — 84 146 руб., за год — 1 009 752 руб. Налоговая нагрузка по ЕНВД составит 151 463 руб. ежегодно. Её можно уменьшить на сумму взносов в пенсионный и страховые фонды.

Проанализировав все произведённые вычисления, можно сделать вывод, что самым выгодным режимом налогообложения для ООО станет система ЕНВД.

Выбирая систему налогообложения, ориентируйтесь на показатели бизнес-плана и рассчитывайте возможную фискальную нагрузку. Она изменяется в зависимости от региона, сферы деятельности и других факторов. Сравнив предполагаемые суммы взносов при разных налоговых режимах, вы узнаете наверняка, какой из них выгоднее.

Малые предприятия чаще всего выбирают «упрощёнку» – 6% или 15%. В обоих случаях очень просто рассчитать сумму, которую нужно платить. Но это не все преимущества, есть другие: возможность уменьшения налогооблагаемой базы на размер обязательных пенсионных и социальных страховых взносов (действительно для ЕНВД и УСН); не нужно передавать бухгалтерские отчёты в налоговую службу (для УСН); налоги рассчитываются за календарный год (только для УСН). Переход на ЕНВД, ЕСХН, приобретение патентов выгодно лишь при определённых видах деятельности. Упрощённый режим даёт возможность работать с минимальным документооборотом. Извлечь максимум пользы можно, если использовать сразу две системы налогообложения одновременно.

Чтобы решить какую систему налогообложения выбрать, сначала необходимо рассчитать налоговую нагрузку в каждом случае и проверить, соответствует ли ваше мероприятие требованиям того или иного режима. Для расчёта возможного налога уточните следующее:

• ограничения каждой налоговой системы;
• сколько сотрудников и есть ли (будут ли) они;
• особенные положения, присущие каждому региону (К2 для ЕНВД, размер платежа при ПСН, региональные ставки по УСН, вид деятельности);
• с кем вы планируете работать — ваши партнеры и клиенты, их системы налогообложения;
• если хотите открывать магазин — какова будет торговая площадь;
• какого количество самоходных транспортных средств, если планируете заниматься перевозками и др.

По общему правилу индивидуальный предприниматель платит налоги и взносы по месту жительства. А на ЕНВД и патенте надо зарегистрироваться по месту ведения бизнеса и платить налог в соответствующую инспекцию.