Пример заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ
В начале 2004 г. Ирина Васильевна работала в образовательном учреждении на должности помощника воспитателя.
Поможем им заполнить декларацию. На 1 странице (титульной) на самом верху указывается ИНН. Он повторяется на каждой странице.
В поле «вид документа» необходимо указать «1» в первой клеточке, если сдается первая декларация в этом году, и «3», если вносятся исправления в предыдущую декларацию, во второй ячейке при подаче пер-вой декларации ничего не ставится, при подаче корректирующей декла-рации пишется ее номер (1,2, 3).
Правее предусмотрены ячейки для указания года, за который сдается декларация. В этом поле ставим, например, 2005.
Чуть ниже наименование и номер инспекции, в которую сдается декларация, и знак «V» («галочку») в поле «Предприниматель».
В строках Ф. И. О. вписываем Красина Ирина Васильевна. Далее номер страхового пенсионного свидетельства (пластиковая зеленая карточка). Ниже — дата рождения. Далее проставляем галочку в квадратике «жен».
Следующая строка посвящена гражданству. В этой строке проставляем «Россия» и код страны — 643.
Ниже — вид документа, удостоверяющего личность, — паспорт граж-данина РФ, его код — 21 (напомним, что код старого паспорта СССР — 01). Серия и номер — 61 01 111111, место выдачи — Железнодорожным РОВД, дата выдачи — 12.03.2001 г.
Далее заполняется адрес места жительства, начиная с почтового индекса.
Строки «Количество дней пребывания на территории РФ» и «Адрес места жительства за пределами РФ» заполняют только нерезиденты.
После этого указываем количество страниц, на которых сдается декларация, — 08 и количество подтверждающих документов.
Следующие 3 страницы заполняются в последнюю очередь, поэтому к ним мы вернемся позже. Но сейчас на них можно поставить цифры ИНН и фамилию с инициалами. Не забывайте повторять эту процедуру на каждом листе декларации!
Перейдем к странице 5 (раздел 00007, или приложение А). На данном листе указывают доходы, полученные от источников в РФ в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат; вознаграждений от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско- правового характера, авторским договорам; материальной помощи, подарков, призов, доходов от продажи имущества и других доходов, которые учитываются при расчете налоговой базы, подлежащей обложению по ставке 13 % (кроме доходов от предпринимательской деятельности и частной практики, отражаемых в приложении В).
Страница 4 заполняется в том случае, если физическое лицо получало доходы, облагаемые по ставке 13% и за него был уплачен подоходный налог работодателем.
Предприниматель И. В. Красина в первые месяцы года работала помощником воспитателя в детском саду и получила общую сумму дохода в размере 4 500 руб. Сумма удержанного налога с учетом стандартных вычетов составила 195 руб. (см. п. 3.7 справки о доходах, выданной с места работы).
Эти сведения заносят в декларацию в раздел 00007.
Для начала в названии страницы укажем ставку налога — 13 %. Далее в п. 1 отражается место получения дохода (работы), а в п. 2 — общую сумма доходов по нескольким местам работы (если они имели место).
В строке 010 укажем ИНН источника выплаты — 6231098765 и через дробь его КПП — 623101001 (строка 020). Эти сведения указаны в п. 1.1 справки о доходах. На строке, расположенной чуть ниже (030), — Детский сад № 39 и общую сумму дохода (040) — 4 500, налогооблагаемую базу — 1 500 (п. 3.5 справки о доходах), сумму исчисленного (060) и удержанного налога (070) — 195 руб. (соответственно п. 3.6 и 3.7 справки о доходах).
Если бы в течение года предприниматель И.В.Красина работала в нескольких организациях, то она заполнила бы несколько вариантов (в разделе 00007 их всего 4).
В п. 2 «Итого» указывается общая сумма дохода и сумма удержанного налога по всем местам работы. В нашем примере данные повторяются такие же как и выше.
Приложение В (раздел 00009) декларации посвящен физическим ли- цам-предпринимателям.
В п. 1 необходимо указать, в каких месяцах предприниматель занимался предпринимательской деятельностью. Для этого надо поставить крестики в квадратиках с наименованием месяца. Предприниматель И. В. Красина сдавала помещение в аренду в течение всего года, поэтому она зачеркивает все квадратики.
В п. 2 необходимо указать доходы и расходы, полученные от предпринимательской деятельности. Для начала необходимо записать наименование вида деятельности по строке 020 и его код в соответствии с общероссийским классификатором (строка 021).
Ниже по строке 025 отражается сумма дохода. В нашем примере это 100000.
Далее необходимо написать сумму произведенных расходов с разбивкой по группам. И общую сумму расходов — здесь указываются документально подтвержденные расходы. Предприниматель И. В. Красина поставит в строке «материальные расходы» 030 — 20 ООО и по строке «прочие расходы» 060 — 2 400 руб. По строке «Итого расходов» отражается общая сумма расходов в размере 22 400 руб.
Строка «Расходы в пределах норматива» заполняется, если предприниматель не в состоянии подтвердить свои расходы. Такую льготу предоставляют в размере 20 % от доходов.
Если предприниматель занимается не одним видом деятельности, облагаемым налогом на доходы физических лиц, то он заполняет несколько листов «В» (раздел 00009). Итоговые суммы в этом случае отражаются только на последнем листе.
Переходим к пункту 5 «Итого:»
В строке 5.1. (090) ставим общую сумму доходов — 100 000, в строке 5.2. (0100) — сумму произведенных расходов — 22400.
Пункт 5.3. отражает начисленные авансовые платежи. Эту сумму можно узнать по письму об уплате авансовых платежей, которое вам должны были прислать по почте. В нашем примере это 8 000 руб.
В п. 5.4. нужно поставить сумму уплаченных авансовых платежей за 2005 г. В нашем примере сумма авансовых платежей была уплачена полностью — 8 000 руб.
Ниже расположено поле «Реестр документов, подтверждающих расходы, прилагается на . страницах». К декларации необходимо приложить реестр всех документов, уменьшающих налоговую базу.
Переходим к странице с приложением Е. Этот лист посвящен стандартным и социальным вычетам. Сначала рассчитаем стандартные вычеты. Для этого необходимо заполнить п. 1. Здесь необходимо расписать доход по месяцам нарастающим итогом с начала года по всем видам деятельности.
Рассчитаем его, используя табл. 1:
Доход от предпринимательской деятельности показывается с учетом профессиональных налоговых вычетов.
Теперь произведем расчет стандартных налоговых вычетов. Предпри-ниматель И. В. Красина имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. на себя и 600 руб. на ребенка (копия свидетельства о рождении прилагается). Поэтому в п. 2.3 Ирина Васильевна заполняет третью строку. Для ее расчета необходимо 400 руб. умножить на число, указанное в п. 1.2, т.е. 2, получится 800 руб., точно так же рассчитывается строка 2.4, и в ней она пишет сумму 1 200 руб.
Пункт 2.6. «Итого вычетов» равен сумме всех стандартных вычетов — 2 000 руб.
Пункт 3 посвящен социальным налоговым вычетам. Допустим, за обучение сына Ирина Васильевна заплатила 15 000 руб. Эту сумму она указывает в п. 3.3 и повторяет в п. 3.6 «Итого вычетов».
В нижнем правом углу необходимо поставить число листов, на которых представлены подтверждающие документы.
Следующий лист 3. Этот лист посвящен имущественным налоговым вычетам. В п. 1 указывают все необходимые данные об объекте, по которому предоставляется вычет: наименование — квартира; почтовый индекс — 390013; полный адрес — Рязанская обл., г. Рязань, пр. Завражно- го, д. 5, кв. 102.
Далее необходимо указать дату приобретения жилья (начала строительства) — 12.04.2005 г. (она указана в договоре купли-продажи, строительства и т.д.). Дата регистрации права собственности на жилой дом (квартиру) указывается в свидетельстве о праве собственности. В п. 2.3 указывается год начала пользования льготой — 2005, доля собственности — 1/2-
В п. 3 производится расчет имущественного вычета: в п. 3.1 показывается сумма расходов, перешедшая с предыдущего года (в том случае, если ранее имущественный вычет был погашен не полностью); в п.
Строка 3.8 «Сумма документально подтвержденных расходов, пере-ходящих на следующий отчетный год». Эта сумма рассчитывается как разница между общей стоимостью квартиры и суммой имущественного вычета, полученного за 2005 г., т.е. 474900 руб. Эта сумма будет стоять в строке 3.1 в декларации за 2006 г.
Строки п. 3.10 и 3.11 заполняются справочно, и в нашем примере в этих клетках мы ничего не ставим.
В нижнем правом углу необходимо поставить число листов, на которых представлены подтверждающие документы.
Возвращаемся к титульной странице. Начнем с листа, имеющего код 00003. Первый подраздел посвящен доходам физического лица. В строке 020 указываем общую сумму дохода по всем видам деятельности. В нашем примере это 104 500 руб. (100 000 + 4500). В строке 030 указываются все доходы, полученные физическим лицом за пределами РФ. В нашем случае таких доходов не было, поэтому эту строку оставляем пустой.
Строка 010 фактически является итоговой. В ней отражается сумма всех доходов, полученных на территории РФ и за ее пределами. Второй подраздел отражает сумму всех налоговых вычетов. При этом строка 040 отражает итоговое число, а строки 050—080 по видам вычетов. В строке 050 — стандартные налоговые вычеты (2 000 руб.). В строке 060 — социальные налоговые вычеты (15 ООО руб.). В строке 070 — имуществен-ные (65 100 руб.), а в строке 080 — профессиональные вычеты (из при-ложения В) — 22 400 руб.
В этом разделе есть одна особенность. Если сложить строки 050 — 080, то должна получиться сумма в строке 040. Однако если вы заполняете страницу с приложением Ж (раздел 00013), то итоговая сумма будет отличаться. Итак, если вам предоставлен имущественный вычет при продаже имущества или при оказании материальной помощи в размере 2 000 руб., то значение по строке 040 будет отличаться от суммы строк 050 — 080 именно на значение вычетов на листе Ж. Например, на работе Красиной подарили подарок стоимостью 1 500 руб. Этот подарок не облагается налогом на доходы физических лиц, поскольку он не превышает 2 000 руб. Вычет по этому виду доходов составит 1 500 руб. Тогда в третьем подразделе на странице 4 мы в строке 040 поставим значение 106 000 руб., а в остальных строках значения останутся теми же.
В третьем подразделе отражается налоговая база. Она рассчитывается как значение в строке 010 минус значение по строке 040. Если разница окажется отрицательной, то в этой строке ставится 0.
Четвертый подраздел посвящен расчету итоговой суммы налога, подлежащей возврату или доплате.
В строке 100 отражается рассчитанная сумма налога с учетом всех вычетов. Для это необходимо значение в строке 090 умножить на 13 %. В нашем примере это будет 0.
В строке 110 отражается сумма налога, которую удержали у налогоплательщика налоговые агенты, т.е. на работе. В нашем примере эта сумма берется из справки о доходах и составляет 195 руб. Это значение долж-но совпадать с значением в строке 090 приложения А.
В строке 120 отражается сумма налога, уплаченного в виде авансовых платежей. В нашем примере это 8 000 руб. Это значение должно совпадать с значением в строке 120 приложения В.
В строке 130 отражается сумма налога, уплаченная в иностранных государствах, принимаемая к зачету в РФ. В нашем примере в этой строке мы ничего не ставим.
В строке 140 отразим сумму налога, подлежащую возврату из бюджета. Для того чтобы рассчитать это значение, необходимо из суммы строк 110 и 120 вычесть значение по строке 100. Если полученный результат меньше или равен 0, то расчет ведем следующим образом: из строки 100 вычитаем сумму значений, указанных в строках 110, 120 и 130. Полученный результат записываем в строку 150. В нашем примере в строке 140 мы напишем 8195.
Переходим на страницу с разделом 0002 (третья страница с начала). Этот раздел отражает значение по всем ставкам налогов (6, 13, 35 и 30). Для этого необходимо сложить итоговые суммы по всем разделам (3, 4, 5 и 6), каждый из которых посвящен этим ставкам. В итоге получится результат к уплате или к возврату. В нашем примере в строке 010 мы напишем 8 195, так как именно это значение стоит в строке 140 раздела 3 (13 %). В строке 020 ничего в нашем примере стоять не будет, так как в строке 150 раздела 3 нет значения.
Строки 030 и 040 отражают общее значение по всем видам доходов. В нашем примере в строке 030 будет стоять цифра 8195, ее мы рассчитали как разницу значений в строках 010 и 020. А строку 040 оставляем пустой.
Переходим к разделу 1. Именно эта страница является самой важной, так как в ней отражается итог всей декларации, по которой необходимо перечислить либо вернуть налог на доходы физических лиц. В строке 010 ставится «галочка» в необходимом квадратике. В нашем примере во втором — возврат из бюджета. В строке 020 отражается код бюджетной клас- сификации по налогу на доходы физических лиц. А именно 18210102021011000110. В строке 030 указывается код ОКАТО — код муниципального образования, на территории которого вы работали. В нашем примере это 61401365000. Далее в строке 040 отражается сумма налога к оплате, а в строке 050 — сумма к возврату. В нашем примере это сумма 8195.
На этом заполнение декларации закончено. Она заполняется в двух экземплярах. Второй обязательно остается у предпринимателя. Если ка-кие-либо пункты не заполняются, то строки остаются пустыми.