Налоговая система России с 1903 по 1917 год

Существенные изменения в экономической политике России начала XX в. связаны с именем Петра Аркадьевича Столыпина (1862–1911), который возглавил правительство в 1906 г., в период серьезного экономического и политического кризиса. С его именем связывают радикальную аграрную реформу, которая получила название столыпинской. Эта реформа ознаменовала коренной поворот в аграрной политике России и потребовала изменений в налоговой системе. Разрешение выходить из крестьянской общины на хутора и отруба (закон от 9 ноября 1906 г.), укрепление Крестьянского банка, принудительное землеустройство (законы от 14 июня 1910 г. и 29 мая 1911 г.) и переселенческая политика имели целью ликвидацию малоземелья при сохранении и развитии крупного помещичьего землевладения.

Аграрная реформа осуществлялась на протяжении более 10 лет, встретила массовое сопротивление со стороны крестьянства и была прекращена Временным правительством 28 июня 1917 г. К январю 1916 г. несмотря на все принимаемые меры, в том числе карательного характера, из общин вышло лишь 26% общинных дворов.

Аграрная реформа потребовала отмены базового принципа организации сбора прямых налогов в России – круговой поруки. В дореволюционной России применительно к налогам круговая порука означала способ обеспечения своевременного и полного сбора податей или налогов путем возложения ответственности за их уплату на крестьянскую общину в целом. В 1861 г. при отмене крепостного права круговая порука была распространена практически на все сельское население. Отмена круговой поруки для сельского населения России была одним из основных мероприятий, осуществляемых по инициативе П. А. Столыпина. Это означало, что теперь каждый крестьянин отвечал по своим податным обязательствам индивидуально.

Финансовыми специалистами, в том числе с участием С. Ю. Витте, при непосредственном участии П. А. Столыпина был разработан проект преобразования системы государственного управления и системы налогообложения, которым предлагалось увеличение государственного бюджета с 3 млрд до 10 млрд руб. В числе мер, предложенных для увеличения государственных доходов, было намечено:

• 1) проведение полной переоценки недвижимого имущества с установлением его действительной стоимости и доходности;
• 2) увеличение поступлений по прямым (поимущественным) налогам за счет использования реальной стоимости и доходности недвижимости;
• 3) существенное повышение акциза на водку, а также на вина, ликеры и шампанское;
• 4) введение небольшого налога с оборота на все предметы производства как в пользу государственного бюджета, так и в пользу местных бюджетов;
• 5) введение прогрессивного подоходного налога таким образом, чтобы "малоимущие классы были по возможности совершенно освобождены от всяких налогов";
• 6) установление прожиточного минимума, в соответствии с которым должна быть установлена минимальная оплата труда, а также ставки всех чиновников и служащих министерств и ведомств;
• 7) увеличение всех тарифов железнодорожных и почтово-телеграфных услуг для покрытия расходов на содержание железнодорожных и почтово-телеграфных служб.

Проект был подвергнут резкой критике министром финансов В. П. Коковцевым, а после убийства Столыпина в 1911 г. его реализация была отложена.

С сегодняшних позиций налоговою реформу Столыпина можно оценить как самую радикальную программу по преобразованию налоговой системы в первой половине XX в. в мире. По сути, она предусматривала все основные элементы современных на сегодняшний день налоговых систем развитых стран:

• – поимущественное налогообложение, основанное на независимой реальной оценке стоимости имущества;
• – прогрессивное налогообложение доходов физических лиц, учитывающее законодательно установленный прожиточный минимум;
• – применение индивидуальных акцизов с единым налогом с оборота.

Хотя налоговые реформы не были реализованы, но за счет ряда мер, в том числе чрезвычайных, удалось стабилизировать общую экономическую и политическую обстановку. Финансовое положение России перед началом Первой мировой войны было в целом довольно устойчивым, золотой запас страны в 1914 г. составлял около 2 млрд руб.

По бюджетной росписи на 1914 г. доходы были определены в сумме 3522 млн руб., расходы – 3303 млн руб. [6, с. 61]. В общегосударственных доходах одной из наиболее крупных статей был доход от казенной винной монополии – 935,8 млн руб. (26,5% всех доходов казны). Казенное имущество и капиталы должны были принести 805 млн руб. (22,9% всех доходов казны), среди них наибольшие доходы должна была обеспечить железная дорога (680 млн руб. – 19,3% всех доходов) и лесной доход (125 млн руб. – 3,5% всех доходов)

Налоги планировались по трем направлениям:

• – прямые налоги – 264,5 млн руб. (21,9% всех налоговых доходов);
• – косвенные налоги – около 710 млн руб. (58,9% всех налоговых доходов);
• – пошлины – более 230 млн руб. (19,7% налоговых доходов).

Общая сумма налоговых доходов составляла 1204,5 млн руб.

(т.е. около 34,2% всех доходов государственного бюджета). Основу государственного бюджета составляли неналоговые доходы – 65,8% всех доходов. В налоговых доходах государственного бюджета России того времени важнейшими были косвенные налоги, которые с учетом пошлин давали около 60% всех налоговых доходов.

В развитых странах мира в начале XX в. косвенные налоги были также преобладающими. Так, в 1905 г. в Англии они составляли 60,6%, во Франции – 68,7%, в Австро-Венгрии – 61,6%.

В России основным среди прямых общегосударственных налогов был промысловый налог – в 1913 г. он дал 133,6 млн руб. (12,1% налоговых доходов). Планировалось, что он возрастет в 1914 г. в сравнении с 1913 г. на 9,1%. Поземельный налог, имущественный налог и другие подати вместе должны были принести казне 83 млн руб.

Из косвенных налогов около половины доходов составляли таможенные пошлины – 351,9 млн руб. (около 10% всех доходов казны), 150 млн – акциз на сахар, 98,4 млн руб. – акциз на табачные изделия и спички [ 6, с. 61].

Бюджетная роспись на 1914 г. не была выполнена. Началась Первая мировая война, которая привела к резкому ухудшению финансового состояния государства.

Плохо продуманное решение о введении "сухого закона", сокращение таможенных доходов, поступлений от лесного дохода и от железных дорог привели к падению доходов казны в 1914 г. в сравнении с 1913 г. на сумму свыше 520 млн руб. В последующие годы это падение стало еще более катастрофическим. Ухудшение финансового положения государства проявилось также в увеличении внешних и внутренних займов, снижении покупательной способности рубля, уменьшении золотого запаса, росте бумажно-денежной эмиссии. Для покрытия растущих военных расходов правительство было вынуждено систематически повышать ставки действующих налогов и сборов (в частности, акцизов на сахар, табак, спички, керосин и другие предметы первой необходимости), а также вводить новые чрезвычайные налоги, такие как военный налог, налог на прирост прибылей, подоходный налог. В 1915 г. был введен военный налог, которым облагались все мужчины в возрасте до 43 лет, освобожденные от военной службы. В 1916 г. была введена продразверстка на крестьян, поскольку крестьянство, в первую очередь кулаки, не хотело продавать зерно государству и взвинчивали цену на него. В апреле 1916 г. был принят закон о подоходном налоге, взимание которого должно было начаться с 1917 г.

Налог на прирост прибылей представлял собой разновидность налога на сверхприбыль. Ставки налога устанавливались в пределах от 30 до 60%. Повышение налога и использование новых источников обложения дали в 1915 г. более 500 млн руб., в 1916 г. – 725 млн руб. Однако компенсировать потери бюджета от винной монополии, таможенных пошлин, казенного имущества в условиях резкого роста расходов эти меры не могли. Всего за 1914– 1918 гг. расходы составили свыше 62 млрд руб., а доходы – всего 15,3 млрд руб. Огромный дефицит в 46,8 млрд руб. составлял почти 75% общей суммы бюджетных расходов. С целью покрытия дефицита правительство широко использовало иностранные займы, которые увеличивали и без того огромный государственный долг, а также эмиссию бумажных денег.

Все это привело к политическому краху государства. В марте 1917 г. Николай II отрекся от престола, и власть перешла к Временному правительству.

После Февральской революции положение дел еще больше ухудшилось. Временное правительство не сумело справиться с экономическими и финансовыми трудностями. Темпы инфляции нарастали. Война с Германией продолжалась, хозяйство разваливалось, финансовые источники иссякали, выдержать бремя новых налогов никто уже был не в состоянии. Налоговые мероприятия Временного правительства устанавливали систему налогообложения, при которой изымалось до 90% доходов богатых и зажиточных слоев населения. Увеличение косвенных налогов душило и бедные слои населения.

Основным средством решения финансовых проблем стала эмиссия бумажных денег. Современники писали, что при правительстве Керенского обклеивать стены гак называемыми керенками было дешевле, чем покупать на них обои.

Октябрьская революция 1917 г. стала совершенно естественным событием, а не результатом государственного переворота, совершенного узкой группой большевиков, как пишут некоторые современные авторы. Она была результатом катастрофического развития событий в России в 1913–1917 гг.

Пришедшим к власти большевикам, поддержанным в ходе Гражданской войны большинством населения России, в том числе офицерским корпусом, удалось в конечном итоге решить политические и финансовые проблемы страны, воссоздать на обломках Российской империи мощное государство, которое смогло восстановить экономику и победить в Великой Отечественной войне, восстановить разрушенное войной хозяйство, стать второй по экономической и военной мощи державой мира. Причины развала СССР в 1990-х гг., в том числе финансовые, требуют внимательного и непредвзятого анализа.

Проведем любопытную аналогию в финансовой истории пашей страны. В 1914 г. в Российской империи был введен "сухой закон" и казна лишилась доходов от винной монополии, которые в то время составляли около 26% всех доходов бюджета. Через три года, в 1917 г. не стало Российской империи.

В 1985 г. в СССР начинается борьба с пьянством. Государственный бюджет потерял доходы от государственной монополии на спиртные напитки, которые составляли в 1985 г. свыше 25% доходов бюджета. В 1991 г. СССР прекратил свое существование.

Что это – случайные совпадения или закономерности? Почему были приняты такие убийственные решения? Что это – просто глупость?

Поиск ответов на эти вопросы выходит за рамки данного пособия. Но возникновение этих вопросов свидетельствует о тесной связи нашей сегодняшней действительности и истории, о необходимости ее внимательного объективного изучения.