Товары Передача Образцов Покупателю

Чтобы продвинуть новую продукцию, поставщики товаров порой бесплатно передают образцы своих товаров контрагентам:

в розничные магазины;
оптовикам;
производителям.

Те знакомятся с образцами, ценами на них и решают, стоит ли заключать с поставщиком договор поставки на данный вид товаров.

Как поступить в таких случаях с налогами и какие документы оформить, передавая бесплатно образцы товаров контрагентам?

1. Безопасно, но не выгодно

В данном случае возникает безвозмездная передача товара, поэтому:

- все связанные с ней затраты нельзя учитывать в целях исчисления налога на прибыль;

- со стоимости передаваемых образцов надо начислить НДС.

- входной НДС по товарам можно заявить к вычету.

Проводки:

Списана на расходы стоимость переданных образцов

90 "Продажи", субсчет "Себестоимость"

41 "Товары", 41-1 "Образцы товара" или 43 "Готовая продукция"

Начислен НДС со стоимости переданных образцов

90 "Продажи", субсчет "НДС"

68 "Расчеты по налогам и сборам"

2. Выгодно, но небезопасно

Вы можете учесть такие затраты как прочие расходы на рекламу, маркетинг.

При проверке Вам могут помочь такие аргументы:

1) такая передача не носит безвозмездного характера, хотя Вы и передаете образцы бесплатно, но рассчитываете в ответ получить экономическую выгоду и увеличить прибыль за счет заключения новых договоров поставки и расширения рынков сбыта;

2) при расчете налога на прибыль могут учитываться затраты, направленные на привлечение большего числа клиентов. Передача образцов как раз и преследует данную цель.

Таким образом, безвозмездной передачи товаров не возникает, расходы обоснованы, "входной" НДС можно заявить к вычету.

Проводки:

Списана на расходы стоимость переданных образцов товаров

44 "Расходы на продажу"

41 "Товары", 41-1 "Образцы товара" (43 "Готовая продукция")

Если Вы передаете образцы в рекламных целях (например, контрагент должен раздать образцы или пробники вашей продукции розничным покупателям), то нужно помнить, что:

- в качестве рекламных такие затраты признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации;

- для признания рекламных расходов вам нужно будет получить от контрагента бумаги, подтверждающие проведение рекламной акции с вашими образцами.

3. Передача за небольшую плату, но с Убытком

Можно передать образцы за символическую плату, если контрагент будет с этим согласен.

Тогда это будет обычная реализация и Вам будет нужно:

- отгрузить образцы по накладной с указанием цены за единицу;

- отразить выручку от продажи и расходы;

Реализация пройдет с убытком.

4. Заключение соглашений с контрагентом

Вы можете заключить с контрагентом соглашение о тестировании, испытании, апробации, в котором прописано, что:

1) право собственности на образцы не переходит к потенциальному покупателю, а сами образцы используются им исключительно для тестирования и испытания для установления возможности их продаж;

2) оплачивать образцы товаров не надо;

По результатам "испытаний и тестов" контрагент должен будет предоставить вам документ (акт, заключение), содержащий выводы:

- о возможности применения или продажи вашей продукции или товаров;

- о причинах, по которым они ему не подошли.

С таким соглашением у Вас не будет объекта по налогу на прибыль и НДС, поскольку нет реализации - право собственности на образцы к контрагенту не переходит и счет-фактуру можно не выставлять.

Вы можете учесть затраты на сертификацию товара в составе прочих расходов.

В бухгалтерском учете стоимость сертификации включается в первоначальную стоимость товара:

Отражена стоимость работ по сертификации, испытанию

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Отражена оплата работ по сертификации, испытанию

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

51 "Расчетные счета"

Однако в этом случае налоговые органы могут признать такую операцию безвозмездным получением вами услуги по тестированию, испытанию, апробации вашей продукции и начислят вам налог на прибыль на стоимость такой услуги.

Документы

1. Разработайте локальный нормативный акт, предусматривающий правила передачи образцов.

К примеру, это может быть:

программа повышения лояльности клиентов;
маркетинговая политика;
отдельный приказ руководителя, обосновывающий необходимость передачи образцов.

В документах можно прописать следующее:

«В целях получения экономической выгоды, получения большей прибыли и стимулирования сбыта новых образцов товаров, ООО «Калина» передает контрагентам образцы новой продукции (товаров) для ознакомления с качеством, покупательским спросом, выявлением конкурентоспособности при данных ценах на вид продукции (товара). Образцы продукции (товаров) предоставляются контрагентам за счет ООО «Калина».

2. При отгрузке образцов составляются документы:

по накладной, составленной по унифицированной форме ТОРГ-12;
по накладной на отпуск материалов на сторону (форма N М-15);
по универсальному передаточному документу (УПД).
по форме, разработанной и утвержденной вашей организацией самостоятельно.

при начислении НДС в счет - фактуре сделайте отметку "Бесплатная передача".

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎