ФНС и Следственный Комитет объяснили, как правильно сажать бизнесменов за неуплату налогов

13 июля 2017 года ФНС выпустила письмо №ЕД-4-2/13650@ (методические рекомендации) о том, как доказывать, что бизнесмен не заплатил налоги умышленно. Эти рекомендации составлялись совместно со Следственным комитетом.

Письмо написано в агрессивной тональности. После его прочтения создаётся впечатление, что читал описание работы катка, который едет медленно, зато неотвратимо.

Документ объёмный, на 26 страниц.

Приступим к анализу. Начнём с конца — с самого интересного.

Какие схемы уклонения от уплаты налогов знают ФНС и СК?

Об этом говорится в обширном и подробном п.13.

1. Фиктивные сделки, завышающие расходы компании или занижающие её доходы. Заключаются с однодневками и аффилированными компаниями.

Чтобы доказать фиктивность сделок, ФНС должны проанализировать информацию из ЕГРЮЛ, ЕГРН, налоговой отчётности, банковских счетов, ЕГРП, ГИБДД, Гостехнадзора, ГИМС, Роспатента и найти сайты, сотрудников, имущество, которые свидетельствуют о фиктивности сделок.

2. Дробление бизнеса, чтобы можно было применять специальные налоговые режимы.

Например, большой магазин дробится на несколько мелких площадью менее 150 м 2 , а управляющие отделами регистрируются как ИП и ведут работу якобы «от себя»).

3. Необоснованное применение льгот.

Приведён пример, как группа компаний экономила на налогах, перенеся производственные мощности по изготовлению автомобилей на территорию особой экономической зоны, где платили налог на прибыль 0%. Через длинную и хитрую схему деньги выводились за границу.

4. Подмена одних договоров другими.

Например, оформляют аванс как договор займа, чтобы не платить НДС, а потом засчитывают заёмные средства в счёт оплаты. Или подменяют договор купли-продажи договором комиссии, или лизингом, или договором реализации долей в уставном капитале.

П.13 огромен. В письме подробно расписывается, как доказывать каждую схему. Подробно, по шагам, инструкция, что надо делать. Это производит впечатление.

Что считать умышленной неуплатной налога, а что — неосторожной?

Об этом сказано в п.1 письма.

Умышленная неуплата — это когда бизнесмен построил «схему», чтобы уклоняться от налогов, например:

использовал однодневки;
подделывал документацию;
искусственно дробил бизнес, чтобы платить налог по специальному режиму.

В письме приведены примеры из судебной практики. Умысел на неуплату налогов СК и ФНС в различных делах смогли подтвердить с помощью таких доказательств:

чеки незарегистрированных касс;
авансовые отчёты компании за период, когда этой компании ещё не существовало;
налоговые документы от имени контрагента оформлялись самим налогоплательщиком;
руководитель налогоплательщика был учредителем и руководителем однодневок;
создание резидента особой экономической зоны, уплачивающего налог на прибыль 0%, перевод всего имущества на него и вывод денег за границу в виде дивидендов;
формальный документооборот;
и другие доказательства.

Неосторожная неуплата — это неуплата налога «по незнанию», когда предприниматель не собирался укрывать налоги, но так получилось, например:

арифметическая ошибка при расчётах налога;
некомпетентность бухгалтера.

Как ФНС и СК ищут виновного в налоговом правонарушении?

Об этом сказано в п.5.

Понятно, что первыми под подозрение попадают руководитель и главбух. Но виновными могут оказаться и другие люди, которые имеют право подписывать отчётные документы. Чтобы выяснить, что к чему, органы будут изучать:

штатные расписания;
приказы о назначении на должности людей, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность;
договор с управляющей компанией, если таковой есть;
доверенности на совершение действий, которые могли повлиять на налоговое нарушение;
должностные инструкции.

В письме отмечена интересная деталь: если виновный в налоговом нарушении (с точки зрения уголовного права) не является должностным лицом компании, то компанию нельзя обвинить в умышленной неуплате налогов. Так случается, например, если рядовой менеджер обманывает директора.

Как связаны умысел на неуплату налогов и уголовное дело?

Об этом говорится в п.7.

Если есть умысел, направленный на неуплату налогов, это ещё не означат, что «автоматически» будет возбуждено уголовное дело. ФНС должна доказывать умысел, даже когда уголовное дело не возбуждается. Это делается с помощью:

пояснений налогоплательщика;
истребования документов;
осмотров;
выемок;
запросов в банки;
приговоров в отношении руководителей контрагентов.

Зачем доказывать умысел, если уголовного дела не будет? Ради большего штрафа.

ФНС готова к тому, что руководители будут защищать свою позицию

В п.9 Методических рекомендаций приводятся примеры того, как руководители объясняют налоговые нарушения. Сотрудникам ФНС и СК рекомендуется готовить возражения на следующие заявления руководителя:

вины в налоговом нарушении нет ( ст. 111 НК );
есть обстоятельства, смягчающие вину ( ст. 112 НК );
директор не знал, что некоторые хозоперации фиктивны;
директор доверял главбуху, а тот его обманывал;
директор был номинальным директором и исполнял приказы фактического «теневого» директора.

Что спрашивать у руководителя и сотрудников на допросе?

В Методических рекомендациях есть 2 приложения. Там перечислено 80 вопросов, которые нужно задать руководителю и, что ещё опаснее, сотрудникам. Вопросы касаются процедур:

выбора контрагентов;
подписания договоров;
учёта товарно-материальных ценностей.

Впечатляет. Поинтересуйтесь этими двумя приложениями.

Давить бизнесменов словом

В письме не одобряются стилистически нейтральные выражения вроде «непроявление должной осмотрительности» или «недобросовестность». Нет, так писать нельзя, указывается в письме. Надо ориентироваться на стиль изложения обвинительных заключений прокурора.

Мы процитируем абзац из п.8: «Изложение доказательств в акте налоговой проверки должно создавать устойчивое представление о том, что деяние налогоплательщика совершено не в результате тех или иных ошибок при ведении бухгалтерского или налогового учета, а в результате целенаправленных, осознанных действий налогоплательщика и его представителей».

Выводы для бизнесменов

Тот факт, что ФНС и СК в 26-страничном письме объясняют, как доказывать вину, очень показателен. Это письмо идеально встраивается в налоговую политику России, которую можно охарактеризовать так: «бюджету всё, а бизнес перебьётся».
Ещё раз хотим подчеркнуть важность грамотных пояснений налогоплательщиком и его сотрудников на допросе , а также «правильность» документов, передаваемых проверяющим органам.
Смысл конкретных фраз будет квалифицироваться как умысел в уклонении от уплаты налогов. На основании полученной от налогоплательщика информации и документов, будет делаться вывод о наличии состава преступления, или повышенного в 2 раза размера штрафа.

Налоговые адвокаты уже на протяжении многих лет консультируют клиентов и правильно выстраивают тактику защиты. Это позволяет исключить умысел в совершении налогового преступления с 99% вероятностью.

Подписывайтесь на нашу рассылку http://nalogadvocatmail.gr8.com . Это 1-2 статьи в неделю по самым важным налоговым вопросам.

- Адвокат адвокатской палаты г. Москвы, Реестровый номер 77/9869; Руководитель адвокатской коллегии "Налоговые адвокаты";

Не убрали из офиса лишний компьютер? Заплатите 80 млн руб

Примеры дел, когда инспекция доказала аффилированность компаний, перевод бизнеса и взыскала налоги одной компании с другой

СУР АСК НДС-2: как работает эта система и чем она грозит налогоплательщикам

Снизили размер доначислений с 8 млн рублей до 1,5 млн рублей

Отдал документы? Суши сухари. Или законные способы не предоставить документы компании на запрос из правоохранительных органов

Расплата за схемы с самозанятыми близка: налоговая дала понять, что скоро пойдут доначисления за подмену трудового договора договором с самозанятыми

Напишите нам письмо

Подпишитесь на новости

Присоединяйтесь к нам

Thank you! Your submission has been received!

Oops! Something went wrong while submitting the form

Thank you! Your submission has been received!

Oops! Something went wrong while submitting the form

Также вы можете получить готовые решения для бизнеса

Мы разработали комплекты документов, благодаря которым вы можете значительно и законно оптимизировать налоги, защитить компанию от обыска и сохранить личные активы. Документы готовы к внедрению.

Документы для удалённой работы

Перевести сотрудников на дистанционную работу — это правильное решение. Неудобства такой работы легко преодолимы, а выгоды очень существенны.

Защитите информацию, которая обладает коммерческой ценностью от изъятия правоохранительными органами при обыске (выемке).

Используя группу компаний, где одна на ОСН, а другая на УСН, вы получаете ряд выгод (не только экономию налогов) без риска претензий со стороны инспекции.

Подходит всем компаниям и любым специалистам. Особенно удобно в Москве. Зарплата разбивается на оклад и компенсацию.

Любая компания может заключить его вместо трудового и с новыми сотрудниками и с теми, кто уже работает в компании. Платится стипендия.

Привлекать предпринимателей к работе можно. Если правильно оформить документы, то вы экономите без риска претензий налоговой.

Компанией может руководить ИП. Это выгоднее и удобнее, чем руководство «обычного» директора. Если оформить всё правильно, то риска нет.

Защита от обыска в офисе

Памятки для сотрудников и руководителя, что делать при внезапном обыске и как подготовить офис к нему, чтобы максимально защитить информацию.

Работа с самозанятыми

Полный пакет документов для работы с самозанятыми и исчерпывающая инструкция, как работать с ними, не вызывая повышенного внимания инспекции.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎