Самые актуальные налоговые темы 2014-2015 годов

Сегодняшняя наша публикация посвящена одной из самых актуальных тем - избежание налоговых рисков. Надеемся, что эта информация будет для вас очень полезной, и вы найдете для себя много полезного.

Под налоговым риском принято понимать опасность для субъекта налоговых правоотношений (налогоплательщика или государства) понести финансовые или иные потери, связанные с процессом налогообложения.

Это может произойти по причине ряда негативных ситуаций для данного субъекта, о которых он не предполагал, т.к. полагался на законные действующие нормы права, и на основании которых принимал решения.

Налоговым рискам могут подвергаться не только налогоплательщики, но и государство. Так, для налогоплательщика налоговый риск может повлечь потерю финансов и имущества, то для государства налоговый риск грозит обернуться снижением поступления налогов.

Иначе это называется – управление налоговыми переплатами. К примеру, у налогоплательщика имеется неуплата или неполная уплата сумм налога. Это приводит к его задолженности перед соответствующим бюджетом. Однако, налогоплательщик может воспользоваться «налоговой подушкой безопасности».

В 2014 году Государственная дума ЗС РФ приняла 487 различных поправок и дополнений закону. Произошли тематические налоговые изменения. Так, отмечается улучшение взаимодействия организаций–налогоплательщиков с налоговыми органами. Стала возможна обратная связь (появились электронные квитанции и налоговые декларации). Стал возможен контроль над иностранными налогоплательщиками и взаимозависимыми лицами. Одним из «ноу-хау» стал личный кабинет налогоплательщика. Стал возможен налоговый мониторинг.

В 2011 году был принят Федеральный закон № 376-ФЗ о контролируемых иностранных компаниях, так называемый антиоффшорный закон. Он направлен на выполнение стандартов РАТЕ об обеспечении прозрачности информации о бенефициарных владельцах (бенефициарный владелец – это лицо или несколько лиц, которые прямо или косвенно владеют какой-либо компанией и оказывают влияние на принятие решений). Также закон направлен на борьбу с отмыванием денег, декларирование дохода КИК, и уплаты им налогов.

Согласно нововведениям, сумма страховых взносов будет определяться в рублях и копейках. Об этом гласит Федеральный закон от 01. 12.2014 № 406-ФЗ, ч. 7 ст. 15.

Согласно Федеральному закону от 29.12.2014 № 458-ФЗ, предусмотрен экологический сбор, уплачиваемый производителями, импортерами товаров, подлежащих утилизации после утраты потребительских свойств.

С 1 января 2015 года начал взиматься торговый сбор в городах, имеющих статус федерального значения. Таких городов три - Москва, Санкт-Петербург и Севастополь. В других муниципальных образованиях торговый сбор может быть введен только после принятия специального федерального закона (Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

Налоги бывают прямые и косвенные. К прямым налогам относятся подоходный налог с физических лиц (налог на личные доходы). Основную часть налоговых выплат предприятия составляет налог на прибыль.

Помимо прямых налогов существуют налоги косвенные: на товары и услуги, таможенные пошлины, сборы, акцизы, налог с продаж и налог на добавленную стоимость, на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами, и прочее. Произошло изменение порядка налогообложения иностранных граждан, работающих по найму (патентная система). Это прописано в Федеральных законах от 24.11.2014 № М 357-Ф3 и № 368- ФЗ.

Вместе с тем наметился ряд позитивных изменений. Так, на основании Федерального закона от 24.11.2014 № З66-Ф3, отменена обязанность восстановления НДС по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, облагаемых по «нулевой ставке».

До недавнего времени термин «камеральная налоговая проверка» употреблялся в специальных методичках и письмах для «внутреннего» пользования. Камеральная проверка – это проверка как соблюдается закон о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик сдает самостоятельно в налоговую инспекцию, а также тех документов, которые уже имеются у налогового органа.

- Формирование досье сделки. Существует огромное количество разновидностей сделок. Так сделки бывают многосторонние и односторонние, с указанием срок и бессрочные, реальные и консенсуальные (когда с момента их достижения между сторонами появляются гражданские права и обязанности), условные и безусловные сделки, письменные или устные. Какими бы сделки не были по форме, в обязательном порядке формируйте досье сделки, подкрепляя его документально. Это могут быть различные формы договоров, объяснительные, письма, расписки и прочее.

- Проявление должной предусмотрительности при выборе контрагента (это одна из сторон сделки в гражданско-правовых отношениях). Запрашивайте у контрагента копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, проверяйте факт занесения сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ (Едином государственном реестре юридических лиц).

Также запрашивайте у контрагента доверенность о полномочиях лица, подписывающего документы по сделке. Не забывайте, что все данные по контрагентам можно проверить в реестре дисквалифицированных лиц. Также данные о контрагенте можно узнать из официальных источников информации, характеризующих его деятельность. Такими источниками могут стать (сайт ФНС РФ, сайт предприятия или фирмы). (Письмо Минфина России от 10 апреля 2009 № 03-02-07/1-177).

Не забывайте, что одним из доказательств реальности сделки могут быть независимые свидетели. (Постановление Президиума ВАС РФ от 25 мая 2010 № 15658/О 9)