Что такое НДС: реальный пример и порядок уплаты

Что такое НДС — определение понятия + схема начисления + наглядный пример + порядок уплаты.

С налогом на добавленную стоимость сталкивался любой, кто совершал покупки.

Но несмотря на то, что практически все имели с ним дело, немногие могут похвастаться знаниями, которые не ограничиваются лишь названием.

Если вы хотите открыть свое дело, то процесс налогообложения коснется вас в любом случае.

Вот поэтому так важно знать, что такое НДС, несмотря на всю его сложность и наличие множества нюансов.

Сегодня мы попробуем поговорить об этом трудном для понимания налоге простыми и понятными словами.

Что такое НДС: определение понятия

Как известно, НДС — это аббревиатура, которая в полном варианте звучит как налог на добавленную стоимость.

Он относится к косвенным платежам в бюджет, и их отличие от прямых заключается в том, что производитель является посредником между покупателем товаров и бюджетом.

То есть он закладывает НДС в стоимость товара или услуги, потребитель их приобретает, производитель за счет этого получает выручку и возвращает государству из нее определенный процент.

Если говорить на языке экономики, то НДС — это установленный законодательством процент, который взимается в бюджет государства из разницы между полученной предпринимателем выручкой и расходами, потраченными на производство товара или предоставление услуги.

Описанная разница — это и есть та самая добавленная стоимость, то есть наценка на продукт, с которой предприниматель и получает свою прибыль.

Для чего нужен НДС и какие у него функции?

Как уже говорилось выше, налог на добавленную стоимость относится к группе косвенных, а именно к платежам, начисляемым на потребление.

То есть любой человек, совершающий покупку или пользующийся какой-то услугой, отдает в пользу государства деньги.

В России этот налог формирует около 30% поступлений в казну.

В других странах этот показатель не будет особо отличаться, так как население везде что-то покупает.

Если обратиться к функциям налога, то он выполняет:

• фискальную функцию — сбор и мобилизация денежных средств в пользу государственной казны;
• регулирующую функцию — регуляция экономических процессов, а именно стимулирование накопления и контроль за качеством продаваемых товаров или оказываемых товаров.

Кто платит НДС: информация простыми словами

Если сказать проще, то покупатель возмещает этот налог предприятию, а оно, в свою очередь, обязано перечислить его в бюджет.

Простому обывателю сложно такое понять, но все же давайте попробуем разложить «по полочкам» весь процесс:

Предприятие закупает сырье и материалы для производства своих товаров. В их стоимость входит уже входит налог на добавленную стоимость.

Во время отгрузки товара составляется счет-фактура.

Таким образом, фактически налог заплатит покупатель, а именно возместит его, так как этот он включается в цену приобретенного товара, но деньги в бюджет поступают от предприятия.

НДС в разных странах

В мире этот платеж может изыматься с оборота или продаж.

Для примера приведем размеры ставок в разных странах.

СтранаРазмер налога, %Россия18Украина20Казахстан12Норвегия25Швеция25Дания25Германия19Венгрия27Япония8Швейцария6Турция18Польша23Израиль17Остров Джерси3

Таким образом, в среднем налог на добавленную стоимость в разных странах мира составляет от 16 до 20%.

Также стоит отметить США, там изымается налог с продаж.

Его можно увидеть в чеке после совершения покупок.

В мире есть зоны, где можно совершить покупки, в стоимость которых налог на добавленную стоимость не входит.

И это терминалы аэропортов, или так называемые дьюти фри.

Основы российского законодательства и НДС

Со всем, что касается этого налога можно ознакомиться в Налоговом кодексе РФ в главе 21.

Итак, налогоплательщиками налога являются:

• коммерческие и некоммерческие организации и предприятия;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица, которые перевозят продукцию через таможенную границу.

Налогоплательщики должны выполнять свои обязанности перед государством:

1. уплата налогов в полном объеме и в установленный срок;
2. регистрация в налоговой службе;
3. ведение учета доходов и расходов.

Теперь перейдем к тому, что является объектом налогообложения, простыми словами, с чего может взиматься НДС:

1. реализуемые в пределах страны товары и услуги;
2. передача прав на имущество другим лицам;
3. бесплатная передача товаров и безвозмездное оказание услуг;
4. выполнение строительно-монтажных и других работ даже для собственных потребностей;
5. товары и продукция, которые завозятся из-за границы.

Что касается безвозмездной передачи товаров или оказания услуг, то НДС будет взиматься с их рыночной стоимости.

Не облагаются налогом операции, связанные с:

• реализацией медицинского оборудования и товаров, с которыми можно ознакомиться в специальном перечне;
• оказанием медицинских услуг (исключение — косметологические, ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги);
• предоставлением услуг по уходу за больными, инвалидами, а также по присмотру и уходу за детьми в специализированных учреждениях;
• реализацией продуктов питания, которые готовятся в медицинских и образовательных учреждениях;
• предоставлением общественных перевозок и прочее.

С остальным перечнем операций можно ознакомиться в статье 149 НКРФ.

Теперь можно переходить к ставкам налога на добавленную стоимость.

Они подробно описаны в статье 146 НКРФ.

Система российского законодательства предусматривает три вида ставок, среди которых есть обычная, сниженная и льготная.

В зависимости от осуществляемой деятельности, налогоплательщик выбирает необходимый ему процент.

Вид ставкиНа что распространяется18%Распространяется на все товары и услуги, кроме тех, которые облагаются по ставке 10% или 0%.10%Распространяется на: • продукты питания, • некоторые группы товаров для детей, • периодические печатные издания; • некоторых медицинских товаров.0%Распространяется на экспорт товаров, услуг, работ.

Наглядный пример того, что такое НДС

Выше мы уже рассматривали схему формирования налога, теперь рассмотрим ее подробнее.

Компания N занимается пошивом курток.

Для этого она закупает у другой фирмы P материалы на сумму 20 000 рублей.

К этой стоимости нужно прибавить налог на добавленную стоимость, который рассчитывается по формуле:

Таким образом, за материалы фирма заплатит 23 600 руб. (20 000 + 3 600).

Забегая наперед, сумма 3 600 является налоговым кредитом (Нк).

Компания N шьет куртки и находит того, кто готов их купить за 100 000 рублей без НДС.

НДС рассчитывается по уже известной формуле:

100 000 * 0,18 = 18 000 руб.

Так как налог на добавленную стоимость был насчитан два раза, то нужно определиться с тем, какая сумма отправится в бюджет государства.

Итак, налог к уплате равен разнице между налоговым обязательством и налоговым кредитом.

Магазин решил сбывать куртки, и за все хочет получить 130 000 руб.

Разобрав этот пример, можно дать определение таким понятиям:

• база налогообложения — эта та сумма, на которую будет начисляться установленный процент;
• налоговый кредит — это сумма, на которую необходимо уменьшить налоговое обязательство по причине того, что она была уже оплачена контрагентом;
• налоговое обязательство — это сумма налога, полученная плательщиком для уплаты в отчетном периоде.

Схема формирования НДС в Украине рассмотрена в видео:

Как платить НДС?

Для этого обратимся к Налоговому кодексу РФ:

• отчетный период — один квартал;
• платить налог нужно ежемесячно равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Пример: предприятие за второй квартал должно внести в бюджет 60 000 руб.

Эта сумма разбивается на три — по 20 000 руб.

НДС к возмещению

Выше мы уже говорили о таком понятии, как налоговый кредит.

Это и будет НДС к возмещению.

Оно было введено для того, чтобы не возникало ситуаций с двойным налогообложением.

Также сюда можно отнести экспортные операции, при которых фирма отгружает продукцию покупателю без НДС, но при этом за сырье для производства рассчитывалась вместе с включенным процентом.

НДС к возмещению возможно только при учете всех реализуемых товаров, а также наличии счет-фактур.

В конце года, когда составляется годовая отчетность, необходимо посчитать налог на добавленную стоимость, который был переплачен.

Затем в налоговую службу отправляется заявление, после чего она может проверить все полученные данные.

Но лишне уплаченные деньги вы не получите обратно, они просто будут зачтены в следующие налоговые периоды.

При ведении бизнеса нужно обязательно разбираться в вопросе, что такое НДС.

Если не знать как его рассчитывать, то можно создать себе проблемы с налоговыми органами, что крайне негативно отразиться на работе предприятия.

Поэтому подходите к изучению этой темы со всей ответственностью, особенно если сами ведете налоговую отчетность.