Сергей Пепеляев: налоговое право всегда было в загоне

Самый острый на сегодня вопрос у российских экспортеров: как вернуть из бюджета причитающийся им налог на добавленную стоимость (НДС). Утомленные налоговики на этот вопрос часто отвечают так: "Ребята, идите в суд". Любопытно, что это не пренебрежительная отмашка, а дельное предложение, которое касается не только возврата НДС. Причем, как свидетельствуют представители адвокатского сообщества, суд в абсолютном большинстве случаев становится на сторону налогоплательщиков, в их спорах с налоговиками. Причина этому - крайне низкое, с правовой точки зрения, качество налогового законодательства. И дальше, судя по всему, ситуация будет только хуже. Об этом обозревателю "Финансовых Известий" Илье Горбунову рассказывает Сергей Пепеляев, управляющий партнер компании "Пепеляев, Гольцблат и партнеры".

- Недавно на "круглом столе" у министра экономического развития и торговли Германа Грефа говорили, что вы "разбиваете" в судах правительственные постановления. Почему вообще налоговики чаще в судах проигрывают?

- Причина очевидна - крайне низкий общий уровень подготовки налогового законодательства. Первый блок налоговых законов в 1991 году писали экономисты и политики, не владеющие достаточными юридическими знаниями и опытом. И даже сейчас, в 25-й главе и других главах Налогового кодекса, которые вводили и вводят уже опираясь на девятилетний опыт, есть положения, не соответствующие нормам даже обычного русского языка. Есть и более серьезные несоответствия - конституционные.

- Может ли ситуация улучшиться?

- Вряд ли, поскольку у нас налоговое право всегда было в загоне. Прежде всего, надо ответить на вопрос - обеспечивает ли вузовская наука подготовку специалистов достаточного уровня квалификации?

На мой взгляд, не обеспечивает. В обязательных программах учебных институтов отсутствует курс налогового права. Кое-где пытаются вводить такой курс. Например, в Академии налоговой полиции налоговое право изучается достаточно углубленно. Другие вузы, к сожалению, придерживаются такой формулировки: нет и не надо. К ним относится и юридический факультет МГУ.

- На юрфаке МГУ нет курса налогового права?

- Рассматриваются только отдельные вопросы, причем уже на уровне специализации - на 4-5-х курсах. Большинство студентов изучают лишь финансовое право. Этот курс читается в течение одного семестра. Лекции - один раз в неделю, а семинар - один раз в две недели. Причем в течение одного курса студенты должны изучить и бюджетный процесс, и денежную систему и валютное регулирование. В этом, кстати, нет ничего удивительного. У нас ведь вообще хотели отменить налоги. В 1962 году были попытки на законодательном уровне отменить подоходный налог с рабочих и служащих, В то время это было вполне возможно. Подобное, кстати, можно встретить только в Конституции Северной Кореи.

- Какой процент споров, рассматриваемых арбитражными судами, приходится на налоговые споры?

- В прошлом году арбитражные суды рассмотрели свыше 613 тысяч споров, из которых 288 тысяч пришлись на налоговые. По официальной статистике, они занимают 47% от общего числа споров, рассматриваемых в судах. Тремя годами ранее налоговых дел было 35% от общего числа. Рост за три года составил 12%. Разумеется, при такой динамике споров нужен специальный подход к налоговой тематике. Кроме квалифицированных специалистов целесообразно было бы рассмотреть вопрос и о создании специального суда, который специализировался бы исключительно на налоговых спорах. Этот вопрос дискутировался при разработке закона о судебной системе и адвокатским сообществом, и в прессе. Но, конечно, подобные попытки вызывают серьезное сопротивление руководства Высшего арбитражного суда, которому явно не хочется "отпускать от себя" половину всех дел.

- При этом наиболее острые из них - по возврату НДС экспортерам?

- Действительно, объем споров по возврату НДС при экспортных операциях более чем значителен, Причем хочу сразу сказать: страдают не только налогоплательщики. Не меньше страдает государство - прежде всего потому, что у нас нет уголовной ответственности за неправомерное возмещение НДС. Налоговая полиция в основном возбуждает уголовное дело, когда доказывает факт мошенничества.

Схема простая. Создается компания-однодневка, посредник, взвинчивающий цену. Соответственно увеличивается и НДС, который посреднику уплачивает экспортер. После этого экспортер на законном основании требует возмещение из бюджета уплаченной суммы НДС. Доказать сговор очень трудно, хотя в последнее время суды стали гораздо скрупулезнее подходить к этому.

- В правительстве обсуждается идея создать что-то типа "клуба добросовестных экспортеров", для которых процедуры возврата НДС могли бы упроститься - сокращение сроков, числа проверок. Как вы относитесь к этому с правовой точки зрения?

- С правовой точки зрения здесь видимых проблем нет. Это ведь не индивидуальные льготы. Но, вполне возможно, в самих категориях "добросовестный", "недобросовестный" правоведы найдут проблемы.

Между тем существует несложная идея, как сделать возмещение НДС прозрачным. Предприятие открывает официальные "счета НДС". Если я покупаю какой-то товар, то перечисляю деньги за него на расчетный счет предприятия, а сумму НДС на "счет НДС" предприятия. С этого "счета НДС" можно сделать две операции: либо заплатить налог в бюджет, либо перечислить вашему поставщику на такой же особый счет. Если такие счета будут находиться под контролем государства и ими можно будет распоряжаться только по "двум адресам", то проблема фирм-однодневок, используемых в схемах по возврату НДС, просто перестанет существовать. Конечно, этот механизм требует тщательной проработки с тем, чтобы не допустить необоснованного изъятия средств из оборота предприятий.

Снижение налогового бремени скорее всего будет продолжено. У правительства есть все основания перейти "налоговую черту", о которой говорил президент. Здесь кабинету министров очень сильно помогло "общественное мнение", сформированное крупными компаниями. Весной начнется реформирование имущественных налогов. Концепция Минэкономики и Минфина, по всей видимости, успешно пройдет через парламент и будет подписана президентом. В результате бизнес наконец поймет, сколько следует платить налогов за свою недвижимость. Похоже, что эта цифра будет вполне приемлема и массового исхода из коттеджей и элитных квартир не случится. Что касается максимальной планки БСН, ее снижение тоже неизбежно, но вряд ли правительство согласится на 24, 6%; скорее всего планка дойдет до уровня 30% и там застынет. Вряд ли бизнесмены захотят снижать ее самостоятельно, повышая зарплату своим сотрудникам.

Возвращение к инвестиционной льготе возможно при особом давлении бизнеса, но, разумеется, не до уровня 50%. Если и будут вводить льготу, ее рассчитают так, чтобы ставка налога на прибыль с учетом льготы составляла не меньше 17, 5%. Как и до введения 25-й главы. Оборот малого бизнеса вполне реально смогут повысить. Что касается законопроекта, меняющего критерии возбуждения уголовного дела за неуплату налогов, ФСНП останется в прежнем незавидном положении и будет вынуждена возбуждать уголовные дела исходя из количественных критериев, которые потом будут прекращаться, как это происходит и сейчас.

Каких специалистов ценят в компаниях

Делойт анд Туш предпочитает приглашать специалистов, окончивших Финансовую академию, экономфакультет МГУ. Плехановскую академию, мехмат МГУ, Ernst & Young традиционно принимает на работу в налоговый отдел на равных условиях выпускников трех ведущих российских вузов - Финансовой академии при правительстве РФ, МГУ и МГИМО. Однако, подчеркнули в пресс-службе, компания открыта и для других талантливых специалистов - выпускников вузов с экономическим и финансовым образованием.

PricewWaterhouseCoopers в России сотрудничает с такими вузами, как Финансовая академия при правительстве РФ. МГИМО, МГУ, Высшая школа экономики. Российская экономическая академия им, Плеханова. Государственный университет управления. Международный университет, Российская экономическая школа.

Международный консалтингово-правововой центр по налогообложению принимает на работу выпускников Финансовой академии, юридического факультета МГУ, технических вузов (экономфакультеты). Ценятся МГТУ. МИФИ, МВТУ им. Баумана. Но в компании подчеркивают, что "важен не столько вуз, сколько практика". Ценят специалистов из МНС, особенно прошедших судебную практику.