Что выбрать: УСН или ЕНВД для ООО?

В то же время каждый из режимов имеет свои индивидуальные черты.

Особенности УСН

Режим УСН характеризуется следующими особенностями:

• Область его применения не ограничена. Фактически это упрощенный вариант ОСНО. Он может применяться в любых регионах РФ при любых видах деятельности.
• На УСН могут перейти только небольшие организации. Дополнительными ограничениями для права применения УСН служат стоимость основных средств фирмы и уровень ее дохода.

• Расчет налога при УСН может осуществляться одним из двух способов в зависимости от выбора налогоплательщика:
  • от налоговой базы «доходы» по общеустановленной ставке 6%;
  • от налоговой базы «доходы минус расходы» по общеустановленной ставке 15%.
  • При любой из выбранных баз ведется налоговый регистр — книга учета доходов и расходов, в которой доходы и расходы отражаются кассовым методом. Этот регистр служит источником данных для расчета налоговой базы. Перечень расходов, учитываемых в этом регистре, строго регламентирован.
  • Налог по ставке 6% не начисляется, если в отчетном периоде у фирмы отсутствует доход. Если начисления есть, то сумма налога может быть уменьшена до половины за счет сделанных в отчетном периоде платежей по страховым взносам и выплат по больничным листам.
  • Налог, начисляемый по ставке 15%, требует обязательной уплаты минимальной суммы, даже если, исходя из расчета налоговой базы, оснований для оплаты нет вообще.
  • УСН применяется либо с даты регистрации фирмы, либо с начала календарного года. При этом добровольная смена объекта налогообложения на УСН и переход на другой режим возможны только со следующего календарного года.
  • Декларация по УСН сдается один раз в год, но в течение года ежеквартально по фактическим данным начисляются и уплачиваются авансовые платежи.
  • Совмещать УСН можно только с режимом ЕНВД.

  О том, что влечет за собой такое совмещение, читайте в материале «Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно».

  Особенности ЕНВД

  ЕНВД отличает следующее:

  • Использование ЕНВД возможно только в тех регионах, где в отношении него приняты местные законодательные акты.
  • Этот режим применим только к определенным видам деятельности. При этом ряд видов деятельности имеет дополнительные ограничения по величине физического показателя.
  • Режим ЕНВД можно начать использовать с любого месяца года и с любого месяца года отказаться от его применения.
  • Налог при ЕНВД уплачивается всегда и не зависит от финансовых результатов работы фирмы.
  • Месячная налоговая база рассчитывается как произведение месячной базовой доходности показателя вида деятельности, величины этого физического показателя, коэффициента-дефлятора и регионального понижающего коэффициента. При этом для неполных месяцев работы на ЕНВД дополнительно применяется понижающий коэффициент.

  Подробнее о расчете ЕНВД читайте здесь.

  Величина месячной базовой доходности определена в НК РФ. Коэффициент-дефлятор устанавливается на каждый год в целом по РФ, а региональный понижающий коэффициент определяется по алгоритмам, разработанным в региональных актах.

  О региональном коэффициенте читайте эту статью.

  Сумма 3 баз по месяцам отчетного квартала является налоговой базой за квартал, к которой для расчета ЕНВД применяется ставка 15%.

  • Начисленную сумму налога можно уменьшить на величину до 50% за счет оплаченных в отчетном периоде платежей во внебюджетные фонды и выплат по больничным листам в порядке, аналогичном установленному для УСН «доходы».
  • Декларация по ЕНВД сдается ежеквартально, и с такой же периодичностью уплачивается налог.
  • ЕНВД можно совмещать с любым другим режимом налогообложения.

  О возможных вариантах сочетания режимов налогообложения читайте в материале «Какие особенности совмещения ОСНО и УСН?».

  Что выбрать ООО — УСН или ЕНВД

  Обоснованный выбор режима налогообложения ООО возможен только с учетом всех факторов, сопутствующих его деятельности, при условии предварительной оценки уровня и периодичности его дохода и проведения прогнозных расчетов налоговых платежей при каждом режиме.

  Особое внимание при выборе режима налогообложения следует обратить на следующие обстоятельства:

  • Регулярность дохода. Она важна в ситуациях, когда налог обязателен к уплате даже при его отсутствии (при применении ЕНВД и УСН 15%). При нерегулярном доходе предпочтительным может оказаться применение УСН 6%.
  • Наличие тенденции к росту дохода. Это может быть значимо при выборе между ЕНВД и УСН 15%. В первом случае доля платежа в доходе будет снижаться, а во втором все будет зависеть от адекватного роста учитываемых при налогообложении расходов. УСН 6% в ситуации роста доходов явно проигрывает.
  • Регион осуществления деятельности. Региональный понижающий коэффициент может существенно снижать сумму ЕНВД.
  • Возможные в ближайшем будущем изменения направлений деятельности фирмы. В данном случае возможности УСН явно шире.
  • Перспективы изменений в действующем законодательстве. На сегодняшний день ним относятся:
    • планируемая отмена ЕНВД;
    • введение в регионах торгового сбора в отношении розничной торговли, которая пока там находится под ЕНВД;
    • систематический рост коэффициентов-дефляторов, применяемых для определения базовой доходности при ЕНВД и пределов допустимых доходов при УСН;
    • появление в ходе деятельности фирмы обязательных к осуществлению расходов, которые не входят в ограниченный перечень расходов, учитываемых при УСН 15%.

    Итоги

    У УСН и ЕНВД много общего как в части ограничений для их использования, так и в порядке работы с единым налогом, начисляемым при каждом из этих режимов. Вместе с тем у УСН и ЕНВД много принципиальных отличий, делающих правила их применения сугубо индивидуальными. Оценить предпочтительность того или иного режима для ООО можно только с учетом всех особенностей осуществляемой деятельности на основе прогнозных расчетов.

    📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎