В чем экономическая сущность налогов на собственность?

Земельный налог был введен в 1992 г. Его цель - это обеспечение экономическими методами рациональное использование земель и формирование доходов бюджетов для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению плодородия земель, их охране, а также для социально- культурного развития территории.

В целях налогообложения все земли относятся в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к следующим категориям:

1) земли сельскохозяйственного назначения; 2) земли населенных пунктов; 3) земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельско-хозяйственного назначения; 4> земли особо охраняемых природных террито-рий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назна-чения; 5) земли лесного фонда; 6) земли водного фонда; 7> земли запаса.

Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается за-конодательным актом Республики Казахстан о земле.

Ставка земельного налога по землям сельскохозяйственного назначения, промышленности, транспортна, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения осуществляется с применением балла-бони- тета, который складывается из показателей качества почв, месторасположения и водообеспеченности земельного участка. Показатель балл-бо- нитета земельных участков устанавливается Комитетом по земельным отношениям и землеустройству, чем выше балл-бонитет, тем выше ставка земельного налога. Местные представительские органы имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на пятьдесят процентов от базовых ставок земельного налога.

Ставка на земли населенных пунктов устанавливается в зависимости от вида населенного пункта.

Налогообложению не подлежат следующие категории земель: 1) земли особо охраняемых природных территорий; 2) земли лесного фонда; 3) земли водного фонда; 4) земли запаса.

В случае передачи указанных земель (за исключением земель запаса) в постоянное землепользование или первичное безвозмездное временное землепользование они подлежат налогообложению, в порядке установленном для той категории земель, в целях которой используются.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей.

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения: 1) на праве собственности; 2) на праве постоянного землепользования; 3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Уплата земельного налога производится в бюджет по местонахождению земельного участка.

Налог на транспортные средства

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности и юридические лица их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Не являются плательщиками налога на транспортные средства: плательщики единого земельного налога, а также производители сельскохозяйственной продукции в пределах нормативов потребности в транспортных средствах, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан; организации, содержащиеся только за счет государственного бюджета; в пределах одного транспортного средства - участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам, Герои Советского Союза и Герои Социалистического Труда, лица, имеющие звание «Халык кахарманы», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать - героиня», награжденные подвесками «Алтын алка», «Кумю алка; физические лица - по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования.

Объектами налогообложения являются все виды транспортных средств, за исключением прицепов, карьерных автосамосвалов грузоподъемностью 40 тонн и выше, специализированных медицинских транспортных средств.

Ставка налога на транспортные средства устанавливается в зависимости от вида транспортного средства (легковые автомобили; грузовые автомобили; летательные аппараты; суда, баржи, яхты; мотоциклы, мотосани; грузовые автомобили, автобусы), объема двигателя, грузоподъемности, посадочных мест, мощности двигателя. Также влияет на размер налога срок эксплуатации и страна производитель.

Налогоплательщики исчисляют сумму налога, самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному средству.

Уплата налога производится в бюджет по месту регистрации объектов обложения не позднее 1 июля налогового периода.

Налог на имущество

Налог на имущество был введен в налоговую систему РК с 1 июля 1995 года. Данный налог является прямым реальным налогом. Им облагаются производственные и непроизводственные фонды юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, кроме транспортных средств и земли, а также недвижимое имущество физических лиц: жилые помещения, дачные строения, гаражи, иные строения, сооружения.

Построение механизма взимания налога на имущество зависит от использования имущества в получении предпринимательского дохода. Имущество предприятий и индивидуальных предпринимателей, используемое в предпринимательской деятельности, облагается по ставке 1% от среднегодовой стоимости основных средств и нематериальных активов, Среднегодовая стоимость определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей основных средств и нематериальных активов на первое число каждого месяца.

Некоммерческие организации, государственные предприятия науки, куль-туры, социальной защиты и социального обеспечения, образования, приро-доохранной деятельности, общества инвалидов - уплачивают налог по ставке 0,1% к среднегодовой стоимости объектов обложения.

Экономическая природа налога на имущество показывает, что он выплачивается независимо от деятельности предприятий. Отсюда их неотвратимость: обойти эти налоги практически невозможно.

У предприятий есть и другой альтернативный вариант: своевременно избавиться отчасти собственности, расходы на содержание которой с учетом ее обложения не окупаются тем экономическим эффектом, который дает ее использование. Таким образом, налог на имущество имеет исключительно важное «санитарное» значение: он стимулирует очищение экономики предприятий от непроизводственной части капитала или принятие должных мер по увеличению фондоотдачи и ускорению оборота капитальных ресурсов. В перспективе налог на имущество должен стать одним из структурных компонентов налогового механизма. Его регулирующая роль состоит в стимулировании предпринимателей к наиболее эффективному использованию принадлежащих им фондов.

Налог на имущество физических лиц, не используемое в предпринимательской деятельности, уплачивается ежегодно по ставке от 0,1 до 1 % в зависимости от стоимости имущества. Уплата налога производится раз в год до 1 октября.