Налоговые льготы для ИТ-компаний

Допустим, вы основатель российского стартапа про компьютеры. Ваши доходы растут, но растут и затраты.

Государство хочет, чтобы вы росли и развивались, поэтому для вас предусмотрены налоговые льготы.

ИТ-компании по российскому праву — это организации, которые занимаются информационными технологиями. В частности, разрабатывают и продают программы и базы данных. Или оказывают услуги и выполняют работы по разработке, адаптации, модификации программ и баз данных. Или устанавливают, тестируют и сопровождают эти самые программы и базы данных.

Если вы занимаетесь программами и базами — вы занимаетесь ИТ. Если нет — не ИТ.

Уменьшить страховые взносы

Сколько можно сэкономить: около 22 000 Р на сотрудника в месяц.

Что надо сделать: отправить два документа в Минкомсвязь.

Если вы платите сотрудникам зарплату или вознаграждение за работу, вы должны платить взносы в разные фонды. Например, работник с зарплатой 100 000 Р в месяц до вычета НДФЛ обходится обычной компании примерно в 130 000 Р . А ИТ-компании — в 107 600 Р .

Для ИТ-компаний указанные страховые взносы действуют с 2021 года. Для обычных компаний указанная ставка взносов действует давно, в том числе применяется в 2021 году

Льгота применяется, если совпадают три условия:

1. У компании есть государственная аккредитация в Минкомсвязи.
2. Доля доходов от реализации ИТ-продуктов — не менее 90% в общей сумме всех доходов. В эту долю не входят доходы от продажи программного обеспечения, позволяющего исключительно распространять рекламу, предлагать куплю-продажу продукции, искать потенциальных партнеров, совершать сделки. У организации, которая создана не только что, долю доходов определяют по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода на пониженные тарифы.
3. Средняя численность работников — не менее 7 человек. Вновь созданные компании определяют среднесписочную численность, а все остальные — среднюю. Средняя численность больше — в нее входит среднесписочная численность работников, средняя численность лиц, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам, и внешних совместителей.

Чтобы аккредитоваться в Минкомсвязи, нужно всего два документа: заявление о предоставлении аккредитации и справка с подписью руководителя о том, что компания работает именно в ИТ.

В поле «Код деятельности по ОКВЭД» надо указать коды ОКВЭД, которые относятся к деятельности в области информационных технологий, — они указаны в ЕГРЮЛ.

Документы в Минкомсвязи можно подать двумя способами.

Ценным письмом с описью вложения, лично или через курьерскую службу. 123112, г. Москва, Пресненская набережная, 10, стр. 2.

Через госуслуги, если у вас есть электронная подпись.

У Минкомсвязи — 30 дней с момента получения документов на то, чтобы рассмотреть их и принять решение. Если решение положительное, сведения о компании внесут в реестр. Еще через пять дней вам отправят выписку из этого реестра.

Процедура внесения в реестр Минкомсвязи бесплатная, вам потребуется оплатить только почтовые услуги и представительство в государственных органах, если компания нанимает юристов. Аккредитация Минкомсвязи бессрочная.

Компания применяет пониженные тарифы на взносы с месяца, когда был получен документ об аккредитации.

Уменьшить налог на прибыль за счет НИОКР

Налог на прибыль считается так: берутся все доходы, из них вычитаются некоторые расходы, разницу умножают на ставку налога. По закону не все расходы можно вычесть из доходов (их как бы не признают) и не все из признанных считаются полностью. Если вы потратили 100 тысяч рублей, вы не всегда сможете учесть все 100 тысяч — в зависимости от типов расходов эта сумма может оказаться меньше.

По закону, если у вашей компании есть расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) по перечню, установленному Правительством РФ , вы вправе учитывать эти расходы в полуторном размере. То есть потратили 100 тысяч рублей, а учли как 150 тысяч и заплатили меньше налога.

В перечне — более 120 направлений исследований. Например (цитируем прямо по постановлению правительства):

• разработка стационарных и мобильных средств связи, включая системы абонентского доступа;
• разработка технологий информационной безопасности;
• разработка новых интернет-технологий, включая средства поиска, анализа и фильтрации мультимедийной информации;
• разработка архитектуры информационных ресурсов для формирования публичных электронных библиотек и архивов;
• разработка и применение бионических принципов, методов и моделей в информационных технологиях;
• разработка инструментальных средств разработки, отладки и тестирования программ для различных классов систем параллельных вычислений.

Что можно считать расходами на научно-исследовательские работы:

• суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам, используемым для выполнения этой работы. Если у вас есть компьютеры, на которых вы это разрабатываете, то амортизация этих компьютеров включается в расходы;
• суммы расходов на оплату труда работников;
• материальные расходы, непосредственно связанные с выполнением исследования;
• cтоимость работ по договорам на выполнение, если вы, например, подключаете к работе сторонние организации.

Чтобы получить повышенный коэффициент, надо представить в инспекцию отчет по госту о выполненных НИОКР одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль. Обычно инспекция после этого назначает специальную экспертизу. Эксперты должны установить, действительно ли ваши разработки входят в перечень правительства и есть ли в них новизна.

ГОСТ 7.32-2001 для отчета о научно-исследовательской работеPDF, 926 КБ

Амортизация — это постепенное перенесение стоимости объекта основных средств или нематериальных активов в расходы. Объясню на простом примере.

Налог на прибыль рассчитывается как доходы минус расходы. Допустим, доход ООО «Сфера» за календарный год — 100 000 Р . Такую же сумму — 100 000 Р — ООО «Сфера» потратило на закупку нового оборудования или программного обеспечения. Получается, что прибыли нет.

Чтобы такого не было, закон разрешает эти 100 000 Р , потраченные на закупку оборудования или программного обеспечения, списывать в расходы частями. Например, каждый год по 25 000 Р . Государству это выгодно, чтобы получать налоги.

Не платить региональную часть налога на прибыль

С 2021 года ИТ-компании не платят региональную часть налога на прибыль, которая составляет 17%. Для этого должны выполняться те же условия: аккредитация, доля доходов, средняя численность. Заплатить остается только федеральную часть налога на прибыль — 3%.

Освободиться от НДС

Если вы российская компания и продаете в России права на использование программ и баз данных, то до 2021 года вы были освобождены от НДС без каких-либо условий. В 2021 году от НДС освобождается передача прав на ПО, состоящее в едином реестре российских программ для ЭВМ и не предназначенное исключительно для рекламы или торговли в интернете.

В реестр российских программ входят программы, исключительное право на которые принадлежит российским собственникам, в том числе российской коммерческой организации без преобладающего иностранного участия или российскому гражданину.

ПО должно свободно распространяться на территории РФ, не иметь принудительного управления или обновления из-за рубежа. Общая сумма выплат по лицензионным и иным договорам за использование программного обеспечения в пользу иностранцев или контролируемых ими компаний должна быть не более 30%.

Гарантийное обслуживание, техническая поддержка и модернизация ПО должны осуществляться российской коммерческой или некоммерческой организацией без преобладающего иностранного участия либо гражданином РФ.

Для включения в реестр подайте заявление в Минкомсвязи в электронном виде через сайт и приложите подтверждающие документы. Для этого понадобится учетная запись госуслуг.

Освобождение от НДС — существенная экономия и конкурентное преимущество, потому что он составляет 20%, а иностранные компании, например «Гугл», должны платить этот НДС. Бывают исключения, но, как правило, иностранные компании все-таки платят НДС.

Если вы продаете программы и получили освобождение от НДС, вы освобождены от него независимо от способа передачи программ: даже если вы передаете их в подарочной упаковке на диске, с отпечатанной документацией и защитной флешкой. Передача таких материальных носителей освобождается от НДС, если их стоимость учтена в стоимости прав на программу. То есть продаете вы права на программу, но в стоимость включена цена красивой коробочки.