Действующие двусторонние договоры РФ об избежании двойного налогообложения

Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ (ст. 7 НК РФ).

В приведенной ниже таблице представлены:

перечень действующих по состоянию на 1 января 2009 года двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения (согласно письму ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@);
виды налогов российской налоговой системы, на которые международные договоры распространяются;
налоговые ставки, по которым так называемые пассивные доходы (дивиденды, проценты, роялти) облагаются в соответствии с международным договором в стране - источнике дохода. Условия применения дифференцированных налоговых ставок пассивных доходов в стране - источнике дохода (например, в зависимости от доли участия в уставном капитале зарубежной компании, от категории получателя дохода и пр.) см. непосредственно в тексте международного договора.

Государство

Международный договор об избежании двойного налогообложения

Виды налогов РФ, на которые распространяются положения договора

Налоговые ставки по видам пассивных доходов, %

Наименование

Дата вступления в силу

Дивиденды

Проценты

Роялти

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Австралии от 07.09.2000

17.12.2003 применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772 )

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000

30.12.2002 применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики от 03.07.1997

03.07.1998 применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 07.06.2000 № ИС-6-06/436)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Албания от 11.04.1995

09.12.1997 применяется с 01.01.1998 (ст. 29 Конвенции)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики от 10.03.2006

03.12.2008 порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 29 Конвенции

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996

17.03.1998 применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 (включая Протокол от 24.01.2006)

20.01.1997 применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Бельгии от 16.06.1995

26.06.2000 применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Болгария от 08.06.1993

08.12.1995 применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Ботсвана от 08.04.2003

23.12.2009 (письмо Минфина России от 05.04.2010 № 03-08-13)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Федеративной Республики Бразилии от 22.11.2004

19.01.2009 применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994

18.04.1997 применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Венгерской Республики от 01.04.1994

03.11.1997 применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Боливарианской Республики Венесуэла от 22.12.2003

19.01.2009 имеется неопределенность по вопросу даты, с которой нужно применять Конвенцию: - исходя из писем налоговой службы она применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@); - по мнению Минфина России - с 01.01.2010 (письмо от 06.05.2009 № 03-04-05-01/275)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Социалистической Республики Вьетнам от 27.05.1993

21.03.1996 применяется с 01.01.1997 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996

30.12.1996 применяется с 01.01.1997 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Греческой Республики от 26.06.2000

13.12.2007 применяется с 01.01.1998 (письмо Минфина России от 25.12.2007 № 03-08-06/Греция)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Дания от 08.02.1996

27.04.1997 применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Арабской Республики Египет от 23.09.1997

06.12.2000 применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Государства Израиль от 25.04.1994

07.12.2000 применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индия от 25.03.1997

11.04.1998 применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индонезия от 12.03.1999

17.12.2002 применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998

05.04.2002 применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Ирландии от 29.04.1994

07.07.1995 применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Исландия от 26.11.1999

21.07.2003 применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772 )

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания от 16.12.1998

13.06.2000 применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Итальянской Республики от 09.04.1996

30.11.1998 применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996

29.07.1997 применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995

05.05.1997 применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Государства Катар от 20.04.1998

05.09.2000 применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998

17.08.1999 применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999

06.09.2000 применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики от 27.05.1994

10.04.1997 применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Корейская Народно-Демократическая Республика

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Корейской Народно-Демократической Республики от 26.09.1997

30.05.2000 применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Корея от 19.11.1992

25.07.1995 применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Куба от 14.12.2000

Вопрос вступления в силу урегулирован статьей 29 Соглашения

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; налог на имущество организаций; налог на имущество физических лиц

Соглашение между РФ и Государством Кувейт от 09.02.1999

02.01.2003 применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772 )

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Ливанской Республики от 08.04.1997

16.06.2000 применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Литовской Республики от 29.06.1999

29.04.2005 порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 30 Соглашения

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Соглашение между РФ и Великим Герцогством Люксембург от 28.06.1993

07.05.1997 применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Македония от 21.10.1997

14.07.2000 применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Соглашение между Правительством СССР и Правительством Малайзии от 31.07.1987

04.07.1988 применяется с 01.01.1989 (ст. 25 Соглашения)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Мали от 25.06.1996

13.09.1999 применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Марокко от 04.09.1997

31.08.1999 применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 13.04.2000 № ВГ-6-06/278)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов от 07.06.2004

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Молдова от 12.04.1996

06.07.1997 применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Монголии от 05.04.1995

22.05.1997 применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Намибия от 31.03.1998

23.06.2000 применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996

02.09.1998 применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Новой Зеландии от 05.09.2000

04.07.2003 применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772 )

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Норвегия от 26.03.1996

20.12.2002 применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Польша от 22.05.1992

22.02.1993 применяется с 01.01.1994(письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Португальской Республики от 29.05.2000

11.12.2002 применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Румынии от 27.09.1993

11.08.1995 применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Саудовская Аравия от 11.02.2007

Ратифицирована Федеральным законом от 09.11.2009 № 256-ФЗ; в настоящий момент закон не опубликован, в силу не вступил

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Конвенция между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии от 12.10.1995

09.07.1997 применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Сингапур от 09.09.2002

16.01.2009 применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Сирийской Арабской Республики от 17.09.2000

31.07.2003 применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772 )

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Словацкой Республики от 24.06.1994

01.05.1997 применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Словения от 29.09.1995

20.04.1997 применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Договор между РФ и США от 17.06.1992

16.12.1993 дата применения зависит от вида налога (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан от 31.03.1997

26.04.2003 применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772 ) отдельные положения действуют с 26.04.2003 (информационное сообщение Минфина России от 03.12.2003)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Таиланд от 23.09.1999

применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Туркменистана от 14.01.1998

10.02.1999 применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики от 15.12.1997

31.12.1999 применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан от 02.03.1994

27.07.1995 применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины от 08.02.1995

03.08.1999 применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Филиппины от 26.04.1995

12.09.1997 применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Финляндской Республики от 04.05.1996 (ред. от 14.04.2000)

14.12.2002 порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 27 Соглашения

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996

09.02.1999 применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Хорватия от 02.10.1995

20.04.1997 применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Конвенция между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии от 12.10.1995

09.07.1997 применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995

18.07.1997 применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Соглашение между РФ и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995

18.04.1997 применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; Налог на имущество организаций; Налог на имущество физических лиц.

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Швеции от 15.06.1993

03.08.1995 применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Демократической Социалистической Республики Шри-Ланка от 02.03.1999

29.11.2002 порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 28 Соглашения

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Южно-Африканской Республики от 27.11.1995

26.06.2000 применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии от 18.01.1986

27.11.1986 применяется с 01.01.1987 (ст. 25 Конвенции)

Налог на прибыль организаций; НДФЛ.

Действующие двусторонние договоры РФ об избежании двойного налогообложения

В приведенной ниже таблице представлены:

перечень действующих по состоянию на 1 января 2009 года двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения (согласно письму ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@);
виды налогов российской налоговой системы, на которые международные договоры распространяются;
налоговые ставки, по которым так называемые пассивные доходы (дивиденды, проценты, роялти) облагаются в соответствии с международным договором в стране - источнике дохода. Условия применения дифференцированных налоговых ставок пассивных доходов в стране - источнике дохода (например, в зависимости от доли участия в уставном капитале зарубежной компании, от категории получателя дохода и пр.) см. непосредственно в тексте международного договора.