Необоснованная налоговая выгода или 54.1 НК РФ?

Обсудив с налоговыми консультантами, юристами налоговых инспекций и судьями новую практику применения 54.1 Налогового Кодекса РФ пришел к следующим выводам.

Большинство практиков в области налогообложения сходятся во мнении, что в общем и целом поправки в НК РФ, которые ввели статью 54.1, не противоречат букве и духу постановления Пленума ВАС 53.

Лишь немногие из практиков обратили внимание на отсутствие в налоговом кодексе понятия необоснованной налоговой выгоды. Когда поправки принимались, этому не придали значения, поскольку сам термин необоснованной налоговой выгоды и критерии ее определения уже сформированы Пленумом и многочисленными судебными актами Президиума ВАС РФ.

Все это правильно. Но от налоговиков я узнал, что вышестоящее руководство отныне не поощряет использование в актах и решениях, которые выносятся по итогам налоговой проверки, использование термина необоснованная налоговая выгода. Вместо этого фискалам предписывается включать в свои решения руководящие норм статьи 54.1 Налогового кодекса РФ.

Понимаете? Никакого Пленума ВАС, никакой необоснованной налоговой выгоды, понятие которой разработано не законодателем, у судебной практикой. Только закон в том виде, в каком он принят и действует в текущей редакции.

При этом сам закон подразумевает, на мой взгляд, куда большие полномочия налоговиков для доначисления налога. Пока практика применения статьи 54.1 НК РФ только формируется, и никто не обращает на это внимание. Но влечение ближайших лет это должно «выстрелить» в виде такого судебного акта, который внесет принципиально новый подход к налоговому планированию, который заключается в простой фразе: казна не должна страдать.

Дробление бизнеса для применения упрощенки, енвд и патента. Схеме конец?

Схема по дроблению бизнеса с целью применения упрощёнки, ЕНВД и патента стала тенденцией последних лет. Налогоплательщики умышленно разделяли финансовые потоки между небольшими организациями и индивидуальными предпринимателями, которые работали на специальных налоговых режимах. Суть схема состояла в том, что средняя по выручке компания пользовалась налоговыми льготами для малого бизнеса, притворившись таковым через цепочку взаимосвязанных или подконтрольных налогоплательщиков, которые в действительности являлись в лучшем случае наемными работниками, а в худшем — попросту бомжами. Инспекции уже давно с переменным успехом борются с твой схемой.

Но в июле была одержана решительная победа. Определением Конституционного суда 1440-о от 04.07.2017 была сформулирована правовая позиция о том, что дробление бизнеса с целью уменьшения налоговой базы — это недобросовестное поведение налогоплательщика, влекущее уменьшение налоговой базы и, как следствие, необоснованной налоговой выгоды. С учётом недавних изменений в налоговый кодекс, предполагающих незаконность такой схемы, определение КС можно считать прямым подтверждением ужесточения судебной практики в отношении налогоплательщиков.

Суды будут более тщательно исследовать имеющиеся в деле доказательства и проявлять более активную роль в процессе сбора доказательств с целью установления всех обстоятельств дела.

Фирмы — однодневки

В последнее время предпринимателям все сложнее отбиться от налоговых претензий по фирмам — однодневкам. Хотя мы, налоговые юристы в регионах, отмечаем тенденцию к смягчению судебной практики. Коллеги из Москвы же наоборот утверждают о невозможности отсудить даже самые спорные налоговые доначисления.

Среди тенденций в спорах во фирмам однодневкам последнего времени можно выделить следующее.

1. Штрафы в судебном порядке признаются незаконными. Инспекции не могут доказать наличие взаимосвязи между налогоплательщиком и фирмами однодневками, если только печати первого и последних не лежат в одном сейфе. Как итог: фирме начисляют НДС без учёта штрафов, которые составляют до 40 процентов от общей суммы недоимки.
2. Налог на прибыль предпринимателям часто удаётся отстоять в судах, когда налоговики не могут доказать отсутствие реальных хозяйственных отношений между налогоплательщиком и фирмой однодневкой. Как правило, при должной работе налогового юриста компании удаётся подтвердить, что товары у спорных контрагентов. действительно покупались.

Строители задолжали бюджету страны 142,5 млрд рублей неуплаченных налогов

Причем среди недоимок из налогов лидирует НДС. Не удивительно. Большинство строителей «работают с деньгами», то есть принимают участие в схемах с фиктивным документооборотом с целью занижения налогооблагаемой базы.

Зачастую это выглядит следующим образом. «Крупный» генподрядчик в силу больших оборотов вынужден работать с НДС и выбирает субпорядрядчиков, которые также являются плательщиками НДС. Цель — возместить налог.

Субподрядчики с свою очередь также вынуждены работать с налогом на добавленную стоимость. Не будешь плательщиком налога — не получишь подряд, не получишь подряд — не получишь прибыли.

НДС — один из самых трудно администрируемых налогов. Именно по поводу его сбора и возникает большинство налоговых споров. Львиная доля — из-за сделок с фирмами-однодневками, которых применяют создания фиктивного документооборота: работы-услуги на бумаге есть, а на деле их нет. Какая выгода от этого предпринимателю? Не облагаемая налогом наличность.

Но большинство строителей привлекают схемы с НДС не только из-за экономии на налогах, но и возможности иметь большие запасы «налички» на откаты. Поэтому ситуация с налогом на добавленную стоимость весьма доходчиво объясняет положение с дачей взяток и коммерческим подкупом в стране.