Как заполнить налоговый расчет

Налоговый расчет составляется нарастающим итогом с начала года.

Налоговый расчет состоит из:

• Титульного листа;
• Раздела 1 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным за последний квартал (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента»;
• Раздела 2 «Сумма налога с выплаченных сумм доходов»;
• Раздела 3 «Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах», состоящего из подраздела 3.1 «Сведения об иностранной организации - получателе дохода», подраздела 3.2 «Сведения о доходах и расчет суммы налога», подраздела 3.3 «Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход».

Если вы обнаружили ошибки в поданном расчете, то необходимо подать уточненный расчет.

Уточненный Налоговый расчет должен содержать Титульный лист, Раздел 1, Раздел 2, Раздел 3. При этом Раздел 3 заполняется в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога на прибыль организаций.

Стоимостные значения показателей расчета указываются в полных рублях. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

Титульный лист

На титульном листе нужно указать:

2) номер корректировки. При представлении в налоговый орган первичного расчета по этому реквизиту проставляется «0--», при представлении уточненного расчета указывается номер корректировки (например, «1--», «2--» и так далее);

3) отчетный (налоговый) период, за который представлен расчет. Коды, определяющие отчетный (налоговый) период, приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения расчета (приказ ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115@);

5) код налогового органа, в который представляется расчет, код представления расчета по месту нахождения (учета). Коды места представления расчета в налоговый орган приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения расчета (приказ ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115@);

6) полное наименование организации;

7) в случае представления расчета налоговым агентом - правопреемником за реорганизованную организацию указывается код формы реорганизации (ликвидации), а также ИНН и КПП реорганизованной организации;

8) номер контактного телефона налогового агента;

9) количество страниц, на которых составлен расчет;

10) количество листов подтверждающих документов или их копий.

Начнем заполнение Налогового расчета с Раздела 2. Заполнение Раздела 1 рассмотрим в конце.

Раздел 2 «Сумма налога с выплаченных сумм доходов»

В этом разделе заполняется необходимое количество строк 010 - 050, соответствующее количеству используемых кодов доходов от источников в Российской Федерации. Если количество кодов доходов от источников в РФ превышает число соответствующих строк Раздела 2, то налоговый агент заполняет необходимое количество листов Раздела 2.

По строке 010 «Код дохода» указывается код выплаченного дохода (либо дохода, полученного иностранной организацией в иной форме) согласно приложению № 2 к Порядку заполнения расчета (приказ ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115@), аналогично коду, указываемому по строке 020 подраздела 3.2 Раздела 3. Вот они:

Код дохода

Виды доходов

Дивиденды из числа приравненных процентов по контролируемой задолженности

Дивиденды по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя

Дивиденды по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного уполномоченного держателя

Дивиденды по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо депозитарных программ

Иные доходы по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя

Иные доходы по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, которые учитываются на счете депо иностранного уполномоченного держателя

Иные доходы по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, которые учитываются на счете депо депозитарных программ

Доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации

Доходы, полученные по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов

Процентный доход от долговых обязательств российских организаций любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации

Доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности

Доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50 % активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением акций, признаваемых обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 НК РФ

Доходы от реализации ценных бумаг

Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок

Доходы от операций с иностранной валютой

Доходы от реализации движимого имущества

Доходы от реализации недвижимого имущества

Доходы от сдачи в аренду или субаренду (лизинг) движимого имущества (за исключением доходов, напрямую детализированных в настоящем Перечне)

Доходы от сдачи в аренду или субаренду (лизинг) недвижимого имущества

Доходы от сдачи в аренду или субаренду (лизинг) транспортных средств

Доходы от международных перевозок

Премии по прямому страхованию и сострахованию

Проценты на депо премий (за исключением доходов, напрямую детализированных в настоящем Перечне)

Доходы от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не подлежащие налогообложению у источника выплаты (за исключением доходов, напрямую детализированных в настоящем Перечне)

Штрафы и пени за нарушение договорных обязательств

Доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости

Иные доходы, не предусмотренные в вышеуказанных пунктах настоящего Перечня

По строке 020 «Сумма налога с начала налогового периода (в рублях)» нужно отразить сумму налога, исчисленную налоговым агентом в рублях со всех доходов иностранных организаций соответствующего кода, указанного по строке 020 подраздела 3.2, с начала налогового периода, в том числе за последний истекший квартал (месяц).

Строка 020 = строка 030 + строка 040 + строка 050

По строке 030 «Сумма уплаченного налога с доходов, выплаченных в предыдущих отчетных периодах (в рублях)» указывается совокупная сумма налога уплаченного налоговым агентом со всех доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации соответствующего кода, указанного по строке 020 подраздела 3.2, в предыдущих отчетных периодах. Показатель по строке 030 равен показателю по строке 020 Раздела 2 расчета за предыдущий отчетный период.

По строке 040 отражается совокупная сумма налога, уплаченного налоговым агентом со всех доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации по соответствующему коду, указанному по строке 020 подраздела 3.2, в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.

В случае если в отчетном периоде налоговый агент осуществил выплату дохода иностранной организации в рублях, в отношении которого налог не был уплачен в бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного периода в связи с истечением срока уплаты налога за пределами отчетного (налогового) периода, сумма налога отражается по строке 050 «Сумма налога, по которому срок уплаты не наступил в отчетном (налоговом) периоде (в рублях)».

Если в отчетном периоде налоговый агент осуществил выплату дохода иностранной организации, в отношении которого налог не был уплачен в бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода в связи с истечением срока уплаты налога за пределами отчетного периода, но фактически уплачен в следующем квартале (месяце) до даты представления Налогового расчета за отчетный период, то данная сумма налога (при выплате дохода в иностранной валюте - сумма налога, пересчитанная в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога) отражается также по строке 050.

Раздел 3 «Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах»

В данном разделе нужно указать информацию об иностранных организациях - получателях дохода от источников в Российской Федерации, о выплаченных налоговым агентом иностранным организациям доходах от источников в Российской Федерации, удержанных налогах, а также о лицах, имеющих фактическое право на выплаченные доходы.

В отношении каждой иностранной организации - получателя дохода и отдельно в отношении каждого показателя по строке 010 «Признак получателя дохода» подраздела 3.1, заполняется Раздел 3 с присвоением уникального номера. Заполняется необходимое количество Разделов 3 с разными уникальными номерами по строке 001.

Каждому Разделу 3 по строке 001 присваивается уникальный номер по порядку, начиная с первого – «1». Уникальный номер по порядку записывается, начиная с первого (левого) знакоместа, например, первый номер записывается «000000000001», двадцать четвертый – «000000000024».

Обратите внимание: раздел 3 заполняется и включается в состав Налогового расчета в отношении доходов от источников в Российской Федерации, выплаченных иностранным организациям в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода и налогов, уплаченных в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.

Поэтому, если в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода налоговый агент не производит выплат иностранной организации, подлежащих отражению в Разделе 3, то в Налоговый расчет за соответствующий отчетный (налоговый) период включаются только Раздел 1 и Раздел 2. Такие разъяснения представлены в письме ФНС России от 13 апреля 2016 № СД-4-3/6435@.

По Разделу 3 одного уникального номера по строке 001 заполняется один подраздел 3.1.

По строке 010 указывается код признака получателя дохода. По строке 020 указывается полное наименование иностранной организации - получателя дохода (в латинской транскрипции и (или) в русской транскрипции). По строке 030 - цифровой код страны регистрации по Общероссийскому классификатору стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001.

По строке 040 укажите адрес иностранной организации - получателя дохода.

По строке 050 «Код налогоплательщика в стране регистрации (инкорпорации)/СВИФТ код» указывается код налогоплательщика или аналог, присвоенный в стране регистрации (инкорпорации).

По строкам 060, 070, 080 при наличии в распоряжении налогового агента документа, подтверждающего постоянное местонахождение (резидентство) в иностранном государстве, организации, являющейся получателем дохода, указываются дата документа, номер документа, код страны.

Здесь указываются сведения о доходах, выплаченных иностранной организации, информация о которой отражена в подразделе 3.1 по соответствующему уникальному номеру и о суммах налогов с этих доходов.

В целом по Разделу 3 одного уникального номера строки 001 нужно заполнить необходимое количество листов подраздела 3.2 в соответствии с количеством всех произведенных выплат доходов иностранной организации, указанной в подразделе 3.1.

По строкам 010 - 160 подраздела 3.2 отражается информация в отношении каждой выплаты дохода, с присвоением соответствующего номера по порядку.

По строке 010 присваивается номер по порядку, начиная с первого «1», в зависимости от количества осуществленных выплат доходов одной конкретной иностранной организации, с указанным в подразделе 3.1 по строке 010 признаком получателя дохода.

В случае если подраздел 3.2 заполняется в отношении доходов, выплачиваемых иностранному банку, то есть в подразделе 3.1 по строке 010 указан признак получателя дохода "1" либо "3", то заполняется строка 030 "Символ дохода", по которой указывается пятизначный символ дохода в соответствии с положениями аналитического учета доходов и расходов, предусмотренный в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержденных положением Банка России 16 июля 2012 г. № 385-П.

По строке 020 укажите код дохода согласно приложению № 2 к Порядку заполнения расчета.

По строке 040 «Сумма дохода до удержания налога» указывается причитающаяся иностранной организации сумма дохода до удержания налога в валюте, в которой иностранная организация получает доход.

По строке 050 указывается цифровой код валюты, в которой иностранная организация получает доход. Коды валют приведены в Общероссийском классификаторе валют (постановление Госстандарта России от 25 декабря 2000 г. № 405-ст).

Краткое наименование стран и территорий Наименование валюты Код валюты буквенный цифровой Австралия Австралийский доллар AUD 036 Австрия Евро EUR 978 Азербайджан Азербайджанский манат AZN 944 Албания Лек ALL 008 Алжир Алжирский динар DZD 012 Американское Самоа Доллар США USD 840 Ангилья Восточно-карибский доллар XCD 951 Ангола Кванза AOA 973 Андорра Евро EUR 978 Антигуа и Барбуда Восточно-карибский доллар XCD 951 Аргентина Аргентинское песо ARS 032 Армения Армянский драм AMD 051 Аруба Арубанский флорин AWG 533 Афганистан Афгани AFN 971 Багамы Багамский доллар BSD 044 Бангладеш Така BDT 050 Барбадос Барбадосский доллар BBD 052 Бахрейн Бахрейнский динар BHD 048 Беларусь Белорусский рубль BYR 974 Белиз Белизский доллар BZD 084 Бельгия Евро EUR 978 Бенин Франк КФА ВСЕАО XOF 952 Бермуды Бермудский доллар BMD 060 Болгария Болгарский лев BGN 975 Боливия, многонациональное государство Боливиано BOB 068 Босния и Герцеговина Конвертируемая марка ВАМ 977 Ботсвана Пула BWP 072 Бразилия Бразильский реал BRL 986 Британская территория в Индийском океане Доллар США USD 840 Бруней-Даруссалам Брунейский доллар BND 096 Буркина-Фасо Франк КФА ВСЕАО XOF 952 Бурунди Бурундийский франк BIF 108 Бутан Индийская рупия Нгултрум INR BTN 356 064 Вануату Вату VUV 548 Венгрия Форинт HUF 348 Венесуэла Боливар фуэрте VEF 937 Виргинские острова (Британские) Доллар США USD 840 Виргинские острова (США) Доллар США USD 840 Вьетнам Донг VHD 704 Габон Франк КФА ВЕАC XAF 950 Гаити Гурд Доллар США HTG USD 332 840 Гайана Гайанский доллар GYD 328 Гамбия Даласи GMD 270 Гваделупа Евро EUR 978 Гватемала Кетсаль GTQ 320 Гвинея Гвинейский франк GNF 324 Гвинея-Бисау Франк КФА ВСЕАО XOF 952 Германия Евро EUR 978 Гибралтар Гибралтарский фунт GIP 292 Гондурас Лемпира HNL 340 Гонконг Гонконгский доллар HKD 344 Гренада Восточно-карибский доллар XCD 951 Гренландия Датская крона DKK 208 Греция Евро EUR 978 Грузия Лари GEL 981 Гуам Доллар США USD 840 Дания Датская крона DKK 208 Джибути Франк Джибути DJF 262 Доминика Восточно-карибский доллар XCD 951 Доминиканская Республика Доминиканское песо DOP 214 Египет Египетский фунт EGP 818 Замбия Замбийская квача ZMK 894 Западная Сахара Марокканский дирхам MAD 504 Зимбабве Доллар Зимбабве ZWL 932 Израиль Новый израильский шекель ILS 376 Индия Индийская рупия INR 356 Индонезия Рупия IDR 360 Иордания Иорданский доллар JOD 400 Ирак Иракский динар IQD 368 Иран (Исламская Республика) Иранский риал IRR 364 Ирландия Евро EUR 978 Исландия Исландская крона ISK 352 Испания Евро EUR 978 Италия Евро EUR 978 Йемен Йеменский риал YER 886 Кабо-Верде Эскудо Кабо-Верде CVE 132 Казахстан Тенге KZT 398 Камерун Франк КФА ВЕАC XAF 950 Камбоджа Риель KHR 116 Канада Канадский доллар CAD 124 Катар Катарский риал QAR 634 Кения Кенийский шиллинг KES 404 Кипр Евро EUR 978 Киргизия Сом KGS 417 Кирибати Австралийский доллар AUD 036 Китай Юань CNY 156 Кокосовые (Килинг) острова Австралийский доллар AUD 036 Колумбия Единица реальной стоимости Колумбийское песо COU COP 970 170 Коморы Франк Комор KMF 174 Конго Франк КФА ВЕАС XAF 950 Конго, Демократическая Республика Конголезский франк CDF 976 Корея, Народно-Демократическая Республика Северокорейская вона KPW 408 Корея, Республика Вона KRW 410 Коста-Рика Костариканский колон CRC 188 Кот д′Ивуар Франк КФА ВСЕАО XOF 952 Куба Кубинское песо CUP 192 Куба Конвертируемое песо CUC 931 Кувейт Кувейтский динар KWD 414 Лаосская Народно-Демократическая Республика Кип LAK 418 Латвия Латвийский лат LVL 428 Лесото Рэнд Лоти ZAR LSL 710 426 Либерия Либерийский доллар LRD 430 Ливан Ливанский фунт LBP 422 Ливия Ливийский динар LYD 434 Литва Литовский лит LTL 440 Лихтенштейн Швейцарский франк CHF 756 Люксембург Евро EUR 978 Маврикий Маврикийская рупия MUR 480 Мавритания Угия MRO 478 Мадагаскар Малагасийский ариари MGA 969 Майотта Евро EUR 978 Макао Патака MOP 446 Македония, бывшая Югославская Республика Денар MKD 807 Малави Квача MWK 454 Малайзия Малайзийский ринггит MYR 458 Мали Франк КФА ВСЕАО XOF 952 Мальдивы Руфия MVR 462 Мальта Евро EUR 978 Малые Тихоокеанские Отдаленные острова Соединенных Штатов Доллар США USD 840 Марокко Марокканский дирхам MAD 504 Мартиника Евро EUR 978 Маршалловы острова Доллар США USD 840 Международный валютный фонд (МВФ) СДР (специальные права заимствования) XDR 960 Мексика Мексиканское песо MXN 484 Микронезия, Федеративные Штаты Доллар США USD 840 Мозамбик Метикал MZN 943 Молдова, Республика Молдавский лей MDL 498 Монако Евро EUR 978 Монголия Тугрик MNT 496 Монтсеррат Восточно-карибский доллар XCD 951 Мьянма Кьят MMK 104 Намибия Рэнд Доллар Намибии ZAR NAD 710 516 Науру Австралийский доллар AUD 036 Непал Непальская рупия NPR 524 Нигер Франк КФА ВСЕАО XOF 952 Нигерия Найра NGN 566 Нидерландские Антилы Нидерландский антильский гульден ANG 532 Нидерланды Евро EUR 978 Никарагуа Золотая кордоба NIO 558 Ниуэ Новозеландский доллар NZD 554 Новая Зеландия Новозеландский доллар NZD 554 Новая Каледония Франк КФП XPF 953 Норвегия Норвежская крона NOK 578 Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) Дирхам (ОАЭ) AED 784 Оман Оманский риал OMR 512 Острова Кайман Доллар Островов Кайман KYD 136 Острова Кука Новозеландский доллар NZD 554 Острова Теркс и Кайкос Доллар США USD 840 Остров Буве Норвежская крона NOK 578 Остров Норфолк Австралийский доллар AUD 036 Остров Рождества Австралийский доллар AUD 036 Остров Херд и острова Макдональд Австралийский доллар AUD 036 Пакистан Пакистанская рупия PKR 586 Палау Доллар США USD 840 Панама Бальбоа Доллар США PAB USD 590840 Папский Престол (Государство-город Ватикан) Евро EUR 978 Папуа-Новая Гвинея Кина PGK 598 Парагвай Гуарани PYG 600 Перу Новый соль PEN 604 Питкерн Новозеландский доллар NZD 554 Польша Злотый PLN 985 Португалия Евро EUR 978 Пуэрто-Рико Доллар США USD 840 Реюньон Евро EUR 978 Россия Российский рубль RUB 643 Руанда Франк Руанды RWF 646 Румыния Новый лей RON 946 Самоа Тала WST 882 Сан-Марино Евро EUR 978 Сан-Томе и Принсипи Добра STD 678 Саудовская Аравия Саудовский риял SAR 682 Свазиленд Лилангени SZL 748 Святая Елена Фунт Святой Елены SHP 654 Северные Марианские острова Доллар США USD 840 Сейшелы Сейшельская рупия SCR 690 Сенегал Франк КФА ВСЕАО XOF 952 Сент-Винсент и Гренадины Восточно-карибский доллар XCD 951 Сент-Китс и Невис Восточно-карибский доллар XCD 951 Сент-Люсия Восточно-карибский доллар XCD 951 Сент-Пьер и Микелон Евро EUR 978 Сербия Сербский динар RSD 941 Сингапур Сингапурский доллар SGD 702 Сирийская Арабская Республика Сирийский фунт SYP 760 Словакия Евро EUR 978 Словения Евро EUR 978 Соединенное Королевство Фунт стерлингов GBP 826 Соединенные Штаты Доллар США USD 840 Соломоновы Острова Доллар Соломоновых Островов SBD 090 Сомали Сомалийский шиллинг SOS 706 Судан Суданский фунт SDG 938 Суринам Суринамский доллар SRD 968 Сьерра-Леоне Леоне SLL 694 Таджикистан Сомони TJS 972 Таиланд Бат THB 764 Тайвань (Китай) Новый тайваньский доллар TWD 901 Танзания, Объединенная Республика Танзанийский шиллинг TZS 834 Тимор-Лесте Доллар США USD 840 Того Франк КФА ВСЕАО XOF 952 Токелау Новозеландский доллар NZD 554 Тонга Паанга TOP 776 Тринидад и Тобаго Доллар Тринидада и Тобаго TTD 780 Тувалу Австралийский доллар AUD 036 Тунис Тунисский динар TND 788 Туркмения Новый манат TMT 934 Турция Турецкая лира TRY 949 Уганда Угандийский шиллинг UGX 800 Узбекистан Узбекский сум UZS 860 Украина Гривна UAH 980 Уоллис и Футуна Франк КФП XPF 953 Уругвай Уругвайское песо в индексированных единицах UYU UYI 858940 Фарерские острова Датская крона DKK 208 Фиджи Доллар Фиджи FJD 242 Филиппины Филиппинское песо PHP 608 Финляндия Евро EUR 978 Фолклендские острова (Мальвинские) Фунт Фолклендских островов FKP 238 Франция Евро EUR 978 Французская Гвиана Евро EUR 978 Французская Полинезия Франк КФП XPF 953 Французские Южные территории Евро EUR 978 Хорватия Хорватская куна HRK 191 Центрально-Африканская Республика Франк КФА ВЕАС XAF 950 Чад Франк КФА ВЕАС XAF 950 Черногория Евро EUR 978 Чешская Республика Чешская крона CZK 203 Чили Чилийское песо CLP 152 Швейцария Швейцарский франк CHF 756 Швеция Шведская крона SEK 752 Шпицберген и Ян Майен Норвежская крона NOK 578 Шри-Ланка Шри-Ланкийская рупия LKR 144 Эквадор Доллар США USD 840 Экваториальная Гвинея Франк КФА ВЕАС XAF 950 Эль-Сальвадор Доллар СШАСальвадорский колон USD SVC 840222 Эритрея Накфа ERN 232 Эстония Евро EUR 978 Эфиопия Эфиопский быр ETB 230 Южная Африка Рэнд ZAR 710 Южный Судан Южносуданский фунт SSP 728 Ямайка Ямайский доллар JMD 388 Япония Йена JPY 392

По строке 060 укажите дату (число, месяц, год) списания средств с банковского счета налогового агента.

По строке 070 нужно указать примененная налоговым агентом в отношении дохода ставка налога на прибыль организаций.

По строке 080 указывается соответственно дата (число, месяц, год) исчисления и удержания налога. По строке 090 – информация об удержанном налоге у источника выплаты дивидендов применительно к сделкам РЕПО.

По строке 100 отразите сумму налога на прибыль организаций, исчисленную и удержанную в валюте, в которой иностранная организация получает доход.

Строка 100 = строка 040 × строка 070

По строке 110 указывается соответственно дата (число, месяц, год) предельного срока уплаты налога в бюджет РФ. По строке 120 нужно указать официальный курс иностранной валюты к рублю ЦБ РФ на дату уплаты налога, если сумма налога, подлежащая перечислению налоговым агентом в бюджет РФ, была удержана в иностранной валюте.

Если же иностранная организация получает доход в рублях и, соответственно, по строке 100 указана сумма налога в рублях, то в строке 140 проставляется значение, аналогичное значению строки 100. В строке 120 в этом случае проставляется прочерк.

По строке 130 указывается фактическая дата (число, месяц, год) перечисления налога в бюджет РФ.

Если налоговый агент осуществил выплату дохода иностранной организации в рублях, в отношении которого налог не был уплачен в бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода в связи с истечением срока уплаты налога за пределами отчетного периода, то сумма налога отражается по строке 140 «Сумма налога в рублях», показатель строки 130 «Дата перечисления налога в бюджет» не заполняется (проставляется прочерк).

В случае если налоговый агент осуществил выплату дохода иностранной организации, в отношении которого налог не был уплачен в бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода в связи с истечением срока уплаты налога за пределами отчетного периода, но фактически уплачен в следующем квартале (месяце), до даты представления Налогового расчета, то данная сумма налога (при выплате дохода в иностранной валюте - сумма налога, пересчитанная в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога) и дата перечисления налога в бюджет отражаются по строкам 130, 140.

Показатель по строке 140 учитывается при формировании показателя по строке 050 Раздела 2.

По строке 150 необходимо указать код фактического права на доход в соответствии с приложением № 1 к Порядку заполнения расчета (приказ ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115@). Вот эти коды:

Код

Фактическое право на доход

Налоговому агенту неизвестна информация о фактическом праве иностранной организации, указанной по строке 020 подраздела 3.1 Раздела 3, или иного третьего лица на доход, указанный по строке 040 подраздела 3.2 Раздела 3

Налоговому агенту известна информация о фактическом праве иностранной организации, указанной по строке 020 подраздела 3.1 Раздела 3, на доход, указанный по строке 040 подраздела 3.2 Раздела 3

Налоговому агенту известна информация о фактическом праве иного третьего лица (юридическое лицо, физическое лицо) на доход, указанный по строке 040 подраздела 3.2 Раздела 3

Иностранная организация, указанная по строке 020 подраздела 3.1 Раздела 3, в соответствии с пунктом 1.1 статьи 312 НК РФ признала отсутствие фактического права на доход, указанный по строке 040 подраздела 3.2 Раздела 3. При этом налоговому агенту известна информация о фактическом праве иного третьего лица на доход, указанный по строке 040 подраздела 3.2 Раздела 3.

Иностранная организация, указанная по строке 020 подраздела 3.1 Раздела 3, в соответствии с пунктом 1.1 статьи 312 НК РФ признала отсутствие фактического права на доход, указанный по строке 040 подраздела 3.2 Раздела 3. При этом налоговому агенту неизвестна информация о фактическом праве иного третьего лица на доход, указанный по строке 040 подраздела 3.2 Раздела 3

Налоговый агент располагает обобщенной информацией, представленной в его адрес в соответствии с положениями статьи 310.1 НК РФ.

По строке 160 укажите подпункт, пункт, статью Кодекса и (или) международного договора (соглашения) РФ по вопросам налогообложения, устанавливающие пониженную ставку налога или освобождение конкретного дохода, указанного по строке 040, от налогообложения в РФ.

Строки 170, 180, 190 предусматривают отражение информации о российской организации - эмитенте эмиссионных ценных бумаг и заполняются в случае, когда иностранной организации выплачивается доход по эмиссионным ценным бумагам, подлежащий налогообложению.

Данный подраздел заполняется отдельно в отношении каждого дохода, выплаченного иностранной организации в случае, если налоговому агенту известно лицо иное, чем иностранная организация.

По строке 010 укажите номер по порядку, присвоенный по строке 010 подраздела 3.2 доходу, отраженному по строке 040 подраздела 3.2, в отношении которого в подразделе 3.3 заполняются сведения о лице (лицах), имеющем (имеющих) фактическое право на данный доход.

В целом по Разделу 3 одного уникального номера строки 001 заполняется необходимое количество листов подраздела 3.3 в отношении доходов, отраженных в подразделе 3.2.

По строке 020 «Код признака лица»:

• в отношении юридического лица - резидента РФ, имеющего фактическое право на доход, указывается код «1»;
• в отношении физического лица - резидента РФ, имеющего фактическое право на доход, указывается код «2»;
• в отношении юридического лица - нерезидента РФ, имеющего фактическое право на доход, указывается код «3»;
• в отношении физического лица - нерезидента РФ, имеющего фактическое право на доход, указывается код «4»;
• в отношении иностранной структуры без образования юридического лица, имеющей фактическое право на доход, указывается код «5».

В случае, если налоговому агенту известно, что фактическим получателем выплачиваемого дохода является физическое лицо, строки 080 - 140 подраздела 3.3 не заполняются.

В случае, если налоговому агенту известно, что фактическим получателем выплачиваемого дохода является юридическое лицо или иностранная структура без образования юридического лица, не заполняются строки 150 - 300.

По строкам 030 и 040 укажите соответственно дата (число, месяц, год) и номер сообщения, если налоговым агентом в налоговый орган было направлено сообщение, содержащее информацию о признании налогового резидента РФ лицом, имеющим фактическое право на доход.

По строкам 050 «Дата документа», 060 «Номер документа», 070 «Код страны» соответственно указываются дата (число, месяц, год) и номер документа (при его наличии), подтверждающего постоянное местонахождение (резидентство) в иностранном государстве лица, имеющего фактическое право на доход.

Строки 080 - 140 заполняются при проставлении кодов 1, 3 или 5 по строке 020 «Код признака лица» и предусматривают отражение сведений о юридическом лице или иностранной структуре без образования юридического лица, имеющем/имеющей фактическое право на доход.

Строки 150 - 290 «Сведения о физическом лице» заполняются только при проставлении кодов 2 или 4 по строке 020 «Код признака лица» и предусматривают отражение сведений о физическом лице, имеющем фактическое право на доход.

По строке 300 при наличии у налогового агента сведений указывается номер контактного телефона физического лица. Номер контактного телефона приводится с указанием телефонных кодов, требующихся для обеспечения телефонной связи, без скобок, пробелов и прочерков.

Раздел 1 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным за последний квартал (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента»

Здесь нужно отразить суммы налога, подлежащие зачислению в бюджет по отдельным кодам бюджетной классификации, с доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.

По строке 010 укажите код по ОКТМО, по строке 020 – код бюджетной классификации (КБК). По строке 030 указывается срок уплаты (перечисления в бюджет РФ) налога налоговым агентом.

Обратите внимание: по доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ).

По строке 040 указывается сумма налога в рублях, подлежащая уплате в федеральный бюджет.

При выплате или ином получении дохода (в том числе дивидендов) частично (в несколько этапов) налог, подлежащий уплате в указанные сроки, отражается отдельно по строкам 020 - 040.

В случае, если налоговым агентом в течение отчетного (налогового) периода исчисляется налог, которому соответствуют различные КБК и (или) различные сроки уплаты налога, в отношении каждой такой суммы налога заполняются отдельно строки 020 - 040.

Пример заполнения расчета

Рассмотрим на примере, как нужно заполнить Налоговый расчет.

ООО «Актив» выплатило канадской фирме Goods International Inc. дивиденды. Иностранная компания на учете в российской налоговой службе не состоит. Она представила «Активу» подтверждение постоянного места пребывания в Канаде.

21 марта 2016 года ООО «Актив» перечислил канадской фирме дивиденды в сумме 5000 долл. США. Налог «Актив» перечислил в бюджет в тот же день, когда выплатил доходы.

Ставка налога на прибыль с доходов – 15%. Налог перечислен в бюджет в рублях, курс Банка России составил 65 руб./USD. Сумма налога – 48 750 руб. (5000 USD x 65 руб./USD x 15%).