Налоговый анализ в системе прогнозирования и планирования налогообложения на микроуровне тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Васильев, Артем Михайлович

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Васильев, Артем Михайлович

1 НАЛОГОВЫЙ АНАЛИЗ И МОДЕЛИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО ПРОГНОЗИРОВАНИЯ И ПЛАНИРОВАНИЯ НА МИКРОУРОВНЕ.

1.1 Сущность и характеристика системы налогового прогнозирования и планирования на микроуровне, ее связь с налоговым анализом.

1.2 Налоговый анализ, как производная моделирования системы налогового прогнозирования и планирования на микроуровне.

1.3 Информационная база налогового анализа в контексте реализации учетно-аналитического обеспечения моделирования системы налогового прогнозирования и планирования на микроуровне.

2 АНАЛИТИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ФОРМИРОВАНИЯ ПАРАМЕТРОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО ПРОГНОЗИРОВАНИЯ И ПЛАНИРОВАНИЯ НА МИКРОУРОВНЕ.

2.1 Налоговый анализ и структурные составляющие процесса налогового прогнозирования и планирования на микроуровне.

2.2 Формирование и анализ налоговых индикаторов экономического субъекта для целей налогового прогнозирования и планирования.

2.3 Анализ налоговой нагрузки при моделировании и осуществлении налогового прогнозирования и планирования на микроуровне.

3 ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОГО АНАЛИЗА В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО ПРОГНОЗИРОВАНИЯ И ПЛАНИРОВАНИЯ НА МИКРОУРОВНЕ.

3.1 Совершенствование организационно-методического механизма налогового анализа в системе налогового прогнозирования и планирования на микроуровне.

3.2 Внедрение в организации налогового бюджетирования, основанного на налоговом анализе, как завершающий этап процесса налогового прогнозирования и планирования.

3.3 Перспективный налоговый анализ с учетом вариативности ожидаемой налогово-бюджетной политики в целях налогового прогнозирования и планирования на микроуровне.

Рекомендованный список диссертаций по специальности «Финансы, денежное обращение и кредит», 08.00.10 шифр ВАК

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговый анализ в системе прогнозирования и планирования налогообложения на микроуровне»

Актуальность темы исследования. Необходимым условием эффективного функционирования российских организаций в конкурентной среде, важным фактором обеспечения их экономической безопасности является построение такой системы прогнозирования и планирования налогообложения, которая учитывала бы все особенности финансово-хозяйственной деятельности организации, и при использовании которой налогоплательщик мог бы регулярно анализировать налоговые последствия осуществляемых им сделок.

При этом грамотная система налогового анализа будет способствовать оперативному и эффективному управлению имеющимися ресурсами и денежными потоками организации, прогнозированию налоговых обязательств в краткосрочном и долгосрочном периодах, предотвращению налоговых санкций, снижению финансовых рисков.

Актуальность исследования концептуальных основ налогового анализа обусловлена тем, что существующая в настоящее время система прогнозирования и планирования налогообложения на микроуровне в большинстве случаев имеет узкопрактическую фискальную направленность и не учитывает постоянно меняющихся экономических условий.

Степень научной разработанности проблемы. Описание основополагающих элементов всей налоговой системы, а также само понимание налогообложения как непрерывного процесса изъятия части имущества, основанного на властном подчинении, изложено в фундаментальных работах как западных исследователей: П. Буагильбера, Ф. Бастиа, А. Вагнера, Ф. Кенэ, Г. Кэрри, А. Лаффера, Т. Мальтуса, К. Маркса, А. Маршалла, Д. Рикардо, А. Смита, Ж.Б. Сэя, А.Р.Ж. Тюрго, Д. Юма и т.д., так и российских ученых - М.М. Алексеенко, JI.B. Канторовича, Н.Д. Кондратьева, Е.Е. Слуцкого, М.Н. Соболева, A.A. Тривуса, Н.И. Тургенева, JI.H. Юровского и т.д.

Вопросами, связанными с налогообложением, занимаются многие научные деятели современности: A.B. Брызгалин, Н.Г. Дмитриева, Е.Ю. Жидкова, B.C. Золотарев, О.В. Качур, С.П. Колчин, Н.Г. Кузнецов, И.А. Майбуров, Н.В. Миляков, A.B. Перов, А.И. Пономарев, J1.B. Попова, В.А. Скрипниченко, Р.Г. Сомоев, Б.А. Райзберг, В.Ф. Тарасова, A.B. Толкушкин, И.А. Феоктистов, Ф.Н. Филина, Е.В. Шестакова, Е.Б. Шувалова, Т.Ф. Юткина и др.

Составляющие процесса налогового прогнозирования и планирования являются направлениями подробных исследований А.Н. Акжигитовой, C.B. Барулина, И.С. Болыпухиной, М.В. Васильевой, Н.Г. Варакса, E.H. Евстигнеева, Е.А. Ермаковой, Е.В. Ильичевой, И.А. Коростелкиной, H.A. Мамедовой, И.А. Масловой, В.И. Мишина, О.П. Овчинниковой, А.Б. Паскачева, И.А. Самсонова, H.H. Селезневой, И.В. Сергеева, В.Б. Сироткина, И.Н. Соловьёва, В.В. Степаненко, Т.Ю. Ткачевой, Ж.С. Фоминой, Д.Г. Черника и др.

В исследованиях М.И. Баканова, И.С. Баталова, Н.В. Бондарчук, М.Е. Грачева, А.Ф. Ионова, С.Г. Караханян, З.М. Карпасова, В.В. Ковалева, P.A. Саакян, Г.В. Савицкой, Ф.К. Садыгова, В.А. Чернова и др. детально описаны функции, принципы, базовые концепции, а также методология налогового анализа.

Многие исследователи, изучая проблематику налогового анализа, прогнозирования и планирования, затрагивают только отдельные направления функционирования этого обширного процесса. Однако вопросы, касающиеся определения роли налогового анализа в системе налогового планирования и прогнозирования, требуют научного осмысления и дальнейшей проработки. Таким образом, недостаточная разработанность теоретических и научно-методических подходов, а также вопросы, возникающие при применении налогового анализа в системе прогнозирования и планирования налогообложения на микроуровне, определили тему исследования, ее цель, задачи и научную новизну.

Целью диссертационного исследования является разработка теоретико-методических положений по применению налогового анализа в системе прогнозирования и планирования налогообложения на микроуровне с учетом изменения бюджетно-налоговой политики, оказывающей влияние на процесс принятия управленческих решений во внутренней налоговой среде организации.

Реализация поставленной цели потребовала последовательного решения системы взаимосвязанных задач:

- уточнить сущность и значение системы прогнозирования и планирования налогообложения на микроуровне;

- определить и научно обосновать роль налогового анализа в системе прогнозирования и планирования налогообложения на микроуровне;

- раскрыть концептуальные элементы и методику проведения налогового анализа как основного этапа реализации системы налогового прогнозирования и планирования;

- структурировать систему показателей деятельности экономического субъекта для целей проведения налогового анализа;

- разработать научно-методические рекомендации по формированию и внедрению налогового бюджетирования, основанного на налоговом анализе;

- предложить методику реализации перспективного налогового анализа с учетом вариативности налогово-бюджетной политики.

Область исследования соответствует пп. 3.14 «Теория, методология и базовые концепции налогообложения хозяйствующих субъектов», 3.15 «Оптимизация налогового портфеля хозяйствующих субъектов» специальности 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит» Паспорта специальностей ВАК России.

Объектом диссертационного исследования является налоговый анализ в системе прогнозирования и планирования налогообложения на микроуровне.

Предметом диссертационного исследования является совокупность теоретико-методических положений и практических рекомендаций, направленных на реализацию аналитического обеспечения системы прогнозирования и планирования налогообложения на микроуровне.

Теоретической основой исследования послужили основные положения теорий налогообложения, труды ведущих отечественных и зарубежных специалистов в области налогового планирования, прогнозирования и анализа, организации системы налогов и налогообложения, законодательные и правовые акты Российской Федерации, методические указания и инструкции, справочная информация, материалы научно-практических конференций и методических семинаров по вопросам налогового анализа.

Методологической основой исследования является конкретное приложение теории научного познания к предмету исследования. В процессе проведения исследования, сбора и обработки информации использованы эмпирические и теоретические методы исследования. Аргументация полученных положений базируется на результатах исследований, полученных диалектико-синтетическим и абстрактно-логическим методами.

Информационной базой исследования выступили официальные статистические данные Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, аналитические материалы, а также официальная информация Федеральной налоговой службы Российской Федерации, информационно-аналитические материалы Министерства финансов Российской Федерации, данные финансовой и налоговой отчетности коммерческих организаций.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в научном обосновании, разработке теоретических положений и научно-методических рекомендаций по использованию налогового анализа в системе прогнозирования и планирования налогообложения на микроуровне.

В работе получены и выносятся на защиту следующие результаты исследования, имеющие научную новизну:

- предложена авторская трактовка сущности, значения и направлений положительного влияния на финансово-хозяйственную деятельность организации системы прогнозирования и планирования налогообложения (п. 3.14 паспорта специальности 08.00.10);

- теоретически обоснованы специфические принципы и структурные составляющие единого системного процесса налогового прогнозирования и планирования на микроуровне, а также определено место налогового анализа в нем (п. 3.14 паспорта специальности 08.00.10);

- выделены концептуальные элементы и предложены этапы проведения налогового анализа как основного звена реализации системы прогнозирования и планирования налогообложения, включающая постановку задач, определение налоговой нагрузки, анализ налоговых платежей, а также выбор способов налоговой оптимизации и расчет эффективности их применения (п. 3.14 паспорта специальности 08.00.10);

- предложена система показателей деятельности экономического субъекта для целей проведения налогового анализа, основанная на комплексе параметров налогообложения и включающая уровень, структуру и динамику налоговых платежей, позволяющая снизить неопределенность информации об учетных и налоговых показателях и повысить качество управленческих решений, оценок и прогнозов в сфере налогообложения, направленных на оптимизацию общего уровня налоговых издержек (пп. 3.14, 3.15 паспорта специальности 08.00.10);

- разработаны научно-методические рекомендации по формированию и исполнению налогового бюджета организации, основанного на налоговом анализе, как завершающего этапа прогнозирования и планирования налогообложения на микроуровне, позволяющие находить дополнительные источники финансовых ресурсов, а также снижать до минимума расходы на пени и штрафные санкции за ненадлежащее выполнение налоговых обязательств (пп. 3.14, 3.15 паспорта специальности 08.00.10);

- предложена методика перспективного налогового анализа с учетом вариативности ожидаемой налогово-бюджетной политики, обеспечивающая повышение качества прогнозирования и планирования налогообложения на микроуровне, что позволит повысить качество контроля налоговой составляющей финансовой состоятельности коммерческих организаций (п. 3.14 паспорта специальности 08.00.10).

Теоретическое значение исследования заключается в обосновании применения методов и инструментов налогового анализа в целях планирования и прогнозирования налогообложения на микроуровне, опирающемся на отечественный и зарубежный опыт; в применении системного подхода к взаимодействию налогового анализа, планирования и прогнозирования налогообложения; в расширении границ использования элементов налогового планирования и прогнозирования на микроуровне.

Представленные в работе теоретические положения имеют потенциал методологического развития с целью формирования концептуальных и методических основ проведения налогового анализа в системе прогнозирования и планирования налогообложения на микроуровне.

Практическое значение исследования определяется тем, что при внедрении предложенных научно-методических разработок у экономического субъекта расширятся возможности оптимизации объема и структуры налоговых платежей с помощью действенных аналитико-прогностических инструментов и своевременно запланированных законных способов оптимизации налоговых обязательств, как в текущем периоде, так и на перспективу. Внедрение в практическую деятельность организации разработанной методики налогового анализа позволит оперативно и эффективно управлять имеющимися ресурсами экономического субъекта.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные теоретические и практические положения работы докладывались автором на Международных и Всероссийских научно-практических конференциях (Орел, 2001 г., 2003 г., 2011-2012 гг.), (Москва, 2011-2012 гг.).

Результаты диссертационного исследования апробированы и приняты к использованию в деятельности коммерческих организаций Орловской области в целях оптимизации их налоговых обязательств.

Теоретико-методические положения и рекомендации, представленные в диссертации, нашли практическое применение в учебном процессе Государственного университета - учебно-научно-производственного комплекса при преподавании дисциплин «Налоги и налогообложение», «Федеральные налоги и сборы с организаций», «Налоговое консультирование», «Планирование и прогнозирование в налогообложении», «Налоговый анализ».

Публикации. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 15 работах авторским объемом 7,0 п.л., в том числе три статьи в рецензируемых журналах перечня ВАК.

Структура и объем диссертационной работы. Содержание работы обеспечено логикой исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, включающего 129 наименований, содержит 182 страницы, 51 рисунок, 29 таблиц, 2 приложения.