Об установлении единой даты начала применения на территории Ульяновской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения

Установить единую дату начала применения на территории Ульяновской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2018 года.

Статья 2

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2018 года.

Губернатор Ульяновской области С.И. Морозов

Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации дополнена главой 32 «Налог на имущество физических лиц».

Плательщиками налога являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершённого строительства, а также иные здания, строения, сооружения и помещения.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости в случае утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества и установления единой даты начала применения на его территории порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости таких объектов. При невыполнении указанных условий налоговая база определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со статьей 24.12. Федерального закона от 22.07.2010 № 167-ФЗ (ред. от 02.06.2016) «О внесении изменений в Федеральный закон "Об оценочной деятельности в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления не реже чем один раз в пять лет с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка.

Действующие результаты кадастровой оценки объектов капитального строительства на территории Ульяновской области утверждены постановлением Правительства Ульяновской области от 12.10.2012 № 481-П.

Необходимо отметить, что в соответствии со статьей 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 360-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» действие статей 24.12 - 24.17 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» приостановлено с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Федеральным законом. Данные доводы подтверждаются Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 06.06.2017 № Ф09-1934/17 по делу № А50-21070/2016.

В соответствии со статьёй 402 Налогового кодекса РФ законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Отличительными особенностями при изменении системы исчисления налога является следующее:

а) меняется порядок определения налоговой базы, вводится не облагаемая налогом площадь объекта:

- 20 кв.м общей площади квартиры,

- 10 кв.м общей площади комнаты,

- 50 кв.м общей площади жилого дома.

Предположим, что кадастровая стоимость квартиры (площадью 60 кв.м.) составляет 1 800 000 рублей. Кадастровая стоимость квадратного метра данной квартиры – 30 000 рублей. В таком случае размер налогового вычета составит 600 000 руб. (30 000 руб. × 20). В результате налоговая база будет равняться 1 200 000 руб. (1 800 000 руб. – 600 000 руб.).

В настоящее время налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость от полной его площади.

б) изменяется система определения ставок налога:

до 0,1% – для жилых домов и жилых помещений, недостроенных жилых домов, гаражей и машино-мест;

до 2% – для административно-деловых и торговых центров, а также нежилых помещений, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, а также объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей;

до 0,5 % – для прочих объектов налогообложения.

При этом муниципальные образования вправе изменять ставку 0,1%, установленную для квартир, домов и гаражей. Местные власти могут повысить данную ставку, но не более чем в три раза, или понизить ее до нулевого значения.

Также допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от:

- кадастровой или суммарной инвентаризационной стоимости объекта;

- места его нахождения;

- видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

в) вводятся переходные положения применения налога в полном объеме до 1 января 2020 года, после чего налог будет рассчитываться полностью от кадастровой стоимости для исключения резкого увеличения налоговой нагрузки.

В частности, если сумма налога, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости объекта окажется выше суммы налога, рассчитанной исходя из инвентаризационной стоимости объекта, то в первые четыре года после введения в регионе новых правил, налог будет рассчитываться с понижающим коэффициентом, по следующей формуле:

Н = (Н1 – Н2) x К + Н2

Н – сумма налога к уплате;

Н1 – сумма налога, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости;

Н2 – сумма налога, рассчитанная исходя из инвентаризационной стоимости;

К – понижающий коэффициент.

0,4 – второй год и т.д.

Если кадастровая стоимость квартиры (площадью 60 кв.м.) составляет 1 800 000 рублей, кадастровая стоимость квадратного метра данной квартиры – 30 000 рублей, а налоговая база после использования вычета – 1 200 000 рублей, сумма налога к уплате составит 1 200 рублей (1 200 000 руб. × 0,1 %), при этом если налог по старому порядку расчета составлял 600 рублей в год то итоговая сумма налога на 2018 год составит

на следующий год (1200-600)х0,4+600=840 рублей и т.д.

В настоящее время изменена система исчисления налога на имущество физических лиц в 11 субъектах Российской Федерации из 14 входящих в Приволжский федеральный округ, за исключением: Пермского края, Саратовской и Ульяновской областей.

Если сравнивать поступления доходов среди субъектов Российской Федерации, входящих в Приволжский федеральный округ, изменивших систему налогообложения и поступления по новой системе которых произошли в 2016 году, то из 7 субъектов Российской Федерации перешедших на исчисление налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости 4 субъекта Российской Федерации по темпу роста находятся на последних местах, из них в Удмуртской Республике и в Нижегородской области произошло снижение поступлений в связи с установлением ставки ниже максимального придела (максимальная ставка 0,3%). При этом Самарская область по темпу роста заняла лидирующую позицию в связи с применением максимальной ставки в размере 0,3 % от кадастровой стоимости.

- Республика Башкортостан (12 место),

- Республика Мордовия (3 место),

- Республика Татарстан (6 место),

- Удмуртская Республика (14 место),

- Нижегородская область (13 место),

- Самарская область (1 место),

- Пензенская область (11 место).

Справка о фактическом поступлении налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы по субъектам Приволжского федерального округа