На общественное обсуждение с 13 апреля 2017 года выносится проект Закона Кыргызской Республики "О внесении изменений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

Внести в Налоговый кодекс Кыргызской Республики (Ведомости Жогорку Кенеша Кыргызской Республики, № 8, ст. 922)следующие изменения:

1) Часть 1 статьи 212 дополнитьпунктом 12 следующего содержания:

«12) Государственнойспециализированной службы охраны Министерства внутренних дел Кыргызской Республики.».

2)Кодекс дополнить статьей 251-3следующего содержания:

«251-3. Поставки услуг Государственной специализированной службы охраны Министерства внутренних делКыргызской Республики

ПоставкауслугГосударственной специализированной службы охраны Министерства внутренних делКыргызской Республики является услугами, освобожденными от НДС.».

3) Часть 1 статьи 315 дополнить пунктом 8 следующего содержания:

«8) Государственной специализированной службой охраны Министерства внутренних дел Кыргызской Республики.».

4) Пункт3 части 1 статьи 330после слов «а также учреждений и предприятий уголовно-исправительной системы» дополнить следующими словами «и Государственной специализированной службы охраны Министерства внутренних дел Кыргызской Республики.».

5)Статью 343 дополнить пунктом 11 следующего содержания:

«11) земли Государственной специализированной службы охраны Министерства внутренних дел Кыргызской Республики.».

Статья 2

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2009 года.

Правительству Кыргызской Республики в месячный срок привести свои нормативные правовые актыв соответствие с настоящим Законом.

Президент

Кыргызской Республики

Справка-обоснование

к проекту Закона Кыргызской Республики

«О внесении изменений в Налоговый Кодекс Кыргызской Республики»

Главное управление государственной специализированной службы охраны Министерства внутренних дел Кыргызской Республики (далее - Главное управление) является структурным подразделением Министерства внутренних дел Кыргызской Республики (на правах Главного управления), зарегистрированное Министерством юстиции Кыргызской Республики как «Учреждение и обладающим правом вооруженной охраны на договорной основе объектов и имущества государственной, коллективной и частной собственности граждан, собственности иностранных государств, стратегически важных объектов, международных организаций, иностранных юридических и физических лиц, перевозимых грузов и осуществляющего руководство подчиненным ему специализированных подразделений охраны.

В 2012 году в ГУГССО МВД КР возникла спорная ситуация в части налогообложения доходов, полученных от оказания охранных услуг налогами в соответствии с нормами Налогового Кодекса КР введенного в действие с 1 января 2009 года.

Ссылаясь настатьи 27 и 95 Налогового Кодекса Кыргызской Республики, Государственной налоговой службой было произведено доначисление в адрес районных Отделовохраны Главного управления Государственной специализированной службы охраны Министерства внутренних дел Кыргызской РеспубликиНДС, налога с продаж, земельного налога, налога на недвижимое имущество, налога на транспортные средства и сбора за вывоз мусора.

На 01 апреля 2017 года сумма налоговой задолженности по основному налогу, финансовым санкциям по ГУГССО составляет 227 080 694 сомов.

Проанализировав сложившуюся ситуацию, считаю, что указанная спорная ситуация явилась следствием того, что нормами Налогового кодекса Кыргызской Республики не урегулированы вопросы в части особенности налогообложения Отдела охраны ГУГССО МВД Кыргызской Республики. Налогообложение ГУГССО МВД КРдолжно быть обусловлено спецификой его деятельности,функциональными,экономическими и финансовымиособенностями, целями и задачами.

В соответствии со статьей 1 Закона Кыргызской Республики «Об органах внутренних дел Кыргызской Республики», ГУГССО МВД КРэто Государственный вооруженный правоохранительный орган, осуществляющий исполнительно-распорядительные функции по обеспечению общественного порядка, безопасности личности и общества, борьбе с преступностью и социально значимую деятельность по охране имущества собственников, в том числе объектов, подлежащих государственной охране, объектов социальной сферы и жизнеобеспечения, объектов стратегической важности.

Согласно разделу VЗакона Кыргызской Республики «Об органах внутренних дел Кыргызской Республики», финансирование органов внутренних дел и его структурных подразделений осуществляется в централизованном порядкеПравительством Кыргызской Республики за счет республиканского и местного бюджетов, и средств поступающих от министерств, государственных комитетов и административных ведомств, предприятий, иных юридических и физических лиц, других источников в порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики.

По существу, указанными нормативными правовыми актами, предусмотрен особый способ целевого финансирования подразделений охраны за счет средств, получаемых от организаций, учреждений, субъектов и граждан за предоставленные услуги.

Таким образом,средства, поступающие подразделениям охраны ГУГССО МВД Кыргызской Республики в качестве платы за услуги охранной деятельностисоциально-значимых объектов государственного значения и других объектов, носят целевой характер и не могут быть признаны доходами и не относятся к предпринимательской деятельности.

Экономическая деятельность Отделов охраны не является предпринимательской деятельностью,направлена только на покрытие расходов, связанных с осуществлением функций, предписанных законодательством по обеспечению общественной безопасности и правопорядка в обществе без извлечения выгод и носят целевой характери не могут относиться к выручке от реализации услуг.

В пункте 14 Положения о Главном управлении государственной специализированной службы охраны МВД Кыргызской Республики установлено, чтотарифы (цены) на оказываемые платные услуги формируются в пределах минимальной стоимости необходимых для покрытия затрат на содержание специализированных служб охраны.

Формирование тарифов производится согласно прейскуранту цен на взимание платы, в соответствии с Положением о методике формирования тарифов (цен) на платные услуги (работы), утвержденным Постановлением Правительства Кыргызской Республики № 637 от 26 октября 2000 года, то есть ценовая политика подразделения ГУГССО МВД Кыргызской Республики подвержена строгому государственному регулированию. Все расходы по его содержаниюопределяются нормативными рамками, устанавливаемыми государством в сфере осуществления экономической деятельности. Так, заработная плата для сотрудников подразделений охраны устанавливается на общих основаниях, как и во всей системе МВД со стороныгосударства, и данная норма ложится в основу тарифной политики. Аналогично и другие статьи расходов по содержанию сотрудников милиции, которые в совокупности определяют себестоимость оказания охранных услуг.

Соответственно, при формировании тарифов в стоимость услуг не включается уровень рентабельности, что указывает на исключение цели извлечения прибыли от экономической деятельности.

Деятельность Службы направлена на выполнение задач по защите от преступных посягательств материальных и денежных ценностей собственников, обеспечение правопорядка и безопасности, которые относятся к социальной функции государства.

Необходимо также отметить, что по своей организационно-правовой форме, Отделы охраны ГУГССО МВД КР зарегистрированы как «Учреждения», то есть некоммерческие организации, которыене преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяют полученную прибыль между ее членами, учредителями и должностными лицами.

Кроме охранных услуг, отраженных в Положении о Главном управлении государственной специализированной службы охраны МВД Кыргызской Республики, личный состав подразделения службы охраны постоянно привлекается на все мероприятия, проводимые органами внутренних дел по обеспечению общественного порядка, безопасности личности и общества в борьбе с преступностью.

В подтверждение вышесказанномунеобходимо привести следующую статистику раскрытия совершенных преступлений и правонарушений личным составом службы охраны совместно с другими службами ОВД за последние 3 года: раскрыто убийств - 30, разбоев и грабежей – 1148, изнасилований – 195, краж - 4833, наркопреступлений - 331, задержаны за уголовные преступления – 15996 чел., административные правонарушения - 34023 чел, за незаконное хранение огнестрельного оружия – 86.

Как видно из вышеприведенной статистики, силами Службы охраны вносится значительный вклад в борьбу с преступностью и охрану общественной безопасности.

Также необходимо отметить, что численность Службы охраны составляет 1/3 часть всей численности органов внутренних дел МВД КР. Соответственно, функционирование Службы охраны имеет стратегическое значение для государства в выполнении основной цели органов внутренних дел – борьбы с преступностью, правонарушениями и обеспечении общественного порядка и безопасности общества.

Основным принципом государственной политики в сфере обеспечения безопасности общества должен стать принцип «не экономить средства на вопросах безопасности», так как безопасность в совокупности напрямую влияет на создание благоприятных условий развитии экономики страны.

ГУГССО МВД КР не раз обращалось в Министерство финансов Кыргызской Республики относительно включения специальных средствГУГССО МВД КР в статьи доходной части бюджета, но Министерством финансов КР были дан отказ иприсланы два противоречивых друг другу ответа, в одном случае - доходы подлежащие к учету как специальные средства (исх. № 14-1-1/9951 от 21.11.2007 года), во втором случае о невозможности включения доходов в республиканский бюджет, как специальные средства (исх.№ 17-1-2/1664 от 6.03.2008 года).

Решением коллегии Министерства финансов КР от 10.06.2000 года (26.06.2000 года за исх. № 21-01/3834), доходы от оказания охранных услуг были признаны как специальные средства, не подлежащие налогообложению, так как согласно пункту 29 статьи 9 Налогового Кодекса КР от 01.07.1996 года № ГУГССО относилось к некоммерческим организациям которая отвечала следующим требованиям:

1) данная организация зарегистрирована в организационно-правовой форме, предусмотренной законодательством Кыргызской Республики для некоммерческих организаций;

2) данная организация не преследует извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяет полученную прибыль между ее членами, учредителями и должностными лицами.

Но с принятием нового Налогового Кодекса КР от 17 октября 2008 года № 230, в статье 4 отсутствует понятие «Некоммерческая организация» и соответственно деятельность Учреждения (ГУГССО МВД КР) попало в разряд налогооблагаемых субъектов как предпринимательская деятельность, что позволило УГНС начислить суммы налогов по таким видам налогов, как налог на прибыль, НДС, НСП и налог на имущество.

Для разрешения данного вопроса были направлены письменные обращение в ЖК Кыргызской Республики (исх. № 1/3366 от 12.06.2012г.) относительно налогообложения доходов подразделений ГУГССО МВД Кыргызской Республики.Комитетом ЖогоркуКенеша КР по экономической и фискальной политике было предложено Правительству о создании комиссии для регулирования сложившееся ситуации (исх. К-1907 от 25.07.2012г).Министерство Юстиции КР своим письмом от 13.08.2012 года исх. № 17-6/484 признало наличие противоречий в нормативно правовой базе и рекомендовало о целесообразности подготовки нормативного правового акта, направленного на разъяснение положений Налогового Кодекса, однако рекомендации по устранению противоречий в нормативно-правовых актах не были исполнены.

В настоящее время в соответствии со ст. 19 Бюджетного Кодекса Кыргызской Республики от 16 мая 2016 года № 59 «Поступления от оказания платных государственных и муниципальных услуг являются средства, получаемые в виде доходов от предоставления услуг в соответствии с реестрами государственных и муниципальных услуг, определенных законодательством Кыргызской Республики» и отражаются в государственном бюджете, как специальные средства.При этом разрешение на образование специальных средств предоставлено Министерству финансов Кыргызской Республики в соответствии с постановлением Правительства КР «О специальных средствах и депозитных суммах учреждений, состоящих на государственном бюджете КР» от 28.08.2000 года № 531 (п.6). Согласно утвержденной смете доходов и расходов на 2016 год, доходы от охранной деятельности составили1 013 800,0 тыс. сомов, что равнозначно расходной части сметы, без превышения.

При этом из структуры расходов следует, что на долю денежного содержания сотрудников приходится 864 290,0 тыс. сомов, или85,2% от всей суммы расходов, а на материально-техническое развитие остается 149 510,0 тыс. сомов или 14,8 %.

Также следует отметить, что налоговые выплаты по ГУГССО МВД КР за 2009-2011 года в плановых суммах пополнения доходной части бюджета Министерства финансов КР на 2017-2019 годы не предусмотрены и соответственно не ведет к выпадению из бюджета.

В связи с вышесказанным, считаю, что для устранения противоречий в нормативно-правовых актах Кыргызской Республики и снятия проблем относительно бюджетного финансирования налоговых обязательств по начисленным налогам,необходимо инициировать внесение изменений в Налоговый Кодекс КР, срок действия которых вступает с 01 января 2009 года,согласно подпункту 6 части 3 статьи 14 «Действие налогового законодательства Кыргызской Республики впространстве, во времени и по кругу лиц», который гласит.

3. Налоговое законодательство Кыргызской Республики может иметь обратную силу, если

это прямо предусмотрено нормативным правовым актом о внесении изменений, который:

1) отменяет налог;

2) снижает размер ставки налога;

3) освобождает от обязанности участника налоговых правоотношений;

4) освобождает от ответственности или смягчает ответственность за нарушение требований

налогового законодательства Кыргызской Республики;

5) устанавливает дополнительные гарантии защиты прав участника налоговых

6) иным образом улучшает положение участника налоговых правоотношений.

Принятие представленного проекта закона не приведет к социальным, экономическим, правовым, правозащитным, гендерным, экологическим и коррупционным последствиям.

Данный проект Закона не повлечет за собой дополнительных финансовых затрат из государственного бюджета и соответствует нормативным правовым актам Кыргызской Республики, подготовлен в соответствии с требованиями юридической техники. Проект не подлежит анализу регулятивного воздействия, поскольку не направлен на урегулирование предпринимательской деятельности.

Для обеспечения общественного обсуждения и реализации статьи 22 Закона Кыргызской Республики «О нормативных правовых актах Кыргызской Республики» данный законопроект размещен на официальном сайте ЖогоркуКенеша Кыргызской Республики. По результатам общественного обсуждения предложений не поступало.

ДепутатыЖогоркуКенеша

Кыргызской Республики: Н. Макеев

Г. Асылбаева

Э. Байбакпаев

А. Арапбаев

Э. Сурабалдиева

Д. Толонов

А. Султанов

Т. Зулпукаров

Б. Субанбеков

У. Примов

действующая редакция

предлагаемая редакция

Статья 212. Освобождение от налога

1. Освобождается от налогообложения прибыль:

Пункт 12отсутствует

Статья 212. Освобождение от налога

1. Освобождается от налогообложения прибыль:

12) Государственной специализированной службы охраны Министерства внутренних дел Кыргызской Республики.

Статья 251-З отсутствует.

251-3. Поставки услуг Государственной специализированной службы охраны Министерства внутренних делКыргызской Республики

Поставкауслуг Государственной специализированной службы охраны Министерства внутренних делКыргызской Республики является услугами, освобожденными от НДС.

Статья 315. Освобождение от уплаты налога с продаж

1. От уплаты налога с продаж освобождаются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг:

Пункт 8 отсутствует

Статья 315. Освобождение от уплаты налога с продаж

1. От уплаты налога с продаж освобождаются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг:

8) Государственной специализированной службой охраны Министерства внутренних дел Кыргызской Республики.

Статья 330. Льготы по налогу

1. Не подлежат налогообложению:

3) объекты имущества обществ инвалидов I и II групп, организаций Кыргызского общества слепых и глухих, в которых инвалиды, слепые и глухие составляют не менее 50 процентов от общего числа занятых, и их заработная плата составляет сумму не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда, а также учреждений и предприятий уголовно- исполнительной системы. Перечень указанных предприятий определяется Правительством Кыргызской Республики.

Статья 330. Льготы по налогу

1. Не подлежат налогообложению:

3) объекты имущества обществ инвалидов I и II групп, организаций Кыргызского общества слепых и глухих, в которых инвалиды, слепые и глухие составляют не менее 50 процентов от общего числа занятых, и их заработная плата составляет сумму не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда, а также учреждений и предприятий уголовно-исполнительной системы и Государственной специализированной службы охраны Министерства внутренних делКыргызской Республики. Перечень указанных предприятий определяется Правительством Кыргызской Республики.

Статья 343 Освобождение от налогообложения

Если иное не предусмотрено настоящим разделом, освобождаются от налогообложения:

Пункт 11 отсутствует

Статья 343 Освобождение от налогообложения

Если иное не предусмотрено настоящим разделом, освобождаются от налогообложения:

11) земли Государственной специализированной службы охраны Министерства внутренних дел Кыргызской Республики.