Налоговым законодательством Республики Казахстан утверждены порядки выписки плательщиками Налога на Добавленную Стоимость (далее- НДС) электронных счетов-фактур (далее- ЭСФ) по установленной форме в 2016-2017 годы.
1) С 01.01.2016г. до 01.07.2016г. обязанность выписывать электронные счета-фактуры возникает у налогоплательщиков, являющихся уполномоченным экономическим оператором в соответствии с законодательством РК о таможенном деле;
2) С 01.07.2016г. до 01.01.2017г. обязанность выписывать электронные счета-фактуры возникает также у таможенных представителей, таможенных перевозчиков, владельцем складов временного хранения, владельцев таможенных складов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о таможенном деле.
3) С 01.01.2017 года обязанность выписывать электронные счета-фактуры возникает у всех плательщиков НДС.
С 01.01.2017 года плательщик налога на добавленную стоимость обязан выписать счет-фактуру в электронной форме, за исключением случаев невозможности выписки счет-фактуры в электронной форме по причине возникновения технических ошибок в программном обеспечении, подтвержденных центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета.
Если в 2016 году еще предусмотрено право выписывать счета-фактуры в электронной форме или на бумажном носителе, то к началу 2017 года все плательщики НДС должны зарегистрироваться в ИС ЭСФ, так как у них возникает обязанность выписывать электронные счет-фактуры с 2017 года.
Таким образом, с 1 января 2017 года уже все плательщики НДС обязаны будут выписывать счета-фактуры в электронном виде по установленной форме.
С 01.01.2017года установлен следующий порядок выписки ЭСФ:
Прием, обработка, передача и хранение счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, осуществляются посредством информационной системы электронных счетов-фактур. Уполномоченным органом устанавливается порядок документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, в котором отражаются: форма счета-фактуры, порядок выписки, отправки, приема, регистрации, обработки, передачи и получения счетов-фактур, порядок заверения счетов-фактур, особенности подтверждения получения исправленных и (или) дополнительных счетов-фактур; порядок хранения счетов-фактур, порядок взаимодействия между центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета и налоговыми органами.
В настоящее время Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77 утверждены Правила документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде.
Информационная система электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ)- это информационная система Комитета Казначейства МФ РК, посредством которой осуществляются прием, обработка, регистрация, передача и хранение счетов-фактур, выписанных в электронном виде. Система электронных счетов-фактур является государственной информационной системой. Таким образом, выписка электронных счетов-фактур производится посредством ИС ЭСФ по установленной форме и заверяется электронной цифровой подписью (ЭЦП) уполномоченного лица поставщика.
С 1 января 2016 года до 1 января 2017 года счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее: пятнадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки в электронной форме.
Плательщик налога на добавленную стоимость вправе выписывать счета-фактуры: - при реализации электроэнергии, воды, газа, системных услуг, оказываемых системным оператором, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), а также облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций - по итогам календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура; - при передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения - по итогам календарного квартала не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, по итогам которого выписывается счет-фактура.
В случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта счет-фактура выписывается не позднее семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки в электронной форме.
Кеңескуль Стамбекова
Департамента государственных доходов
по Кызылординской области
Об обязательности выписки электронных счетов-фактур. 17.01.2017 г.
В связи со вступлением Республики Казахстан в ВТО, был подписан Протокол о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенную территорию ЕАЭС (далее Протокол), а также утвержден Регламент взаимодействия должностных лиц органов государственных доходов при заверении в качестве товаросопроводительного документа копий деклараций на товары и электронных счетов-фактур.
Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14 октября 2015 года №59 утвержден Перечень товаров (далее – Товаров изъятия), по которым применяются пониженные ставки таможенных платежей. Данный Перечень опубликован на сайте kgd. gov.kz
В целях реализации Протокола и для исполнения обязательств по Протоколу РК на базе действующей информационной системы «Электронный счет-фактура» создана система учета товаров, с выполнением следующих условий:
При ввозе товаров на территорию РК:
Обязательное требование по оформлению двух видов таможенных деклараций:
- с уплатой пошлины по ставке ЕТТ ЕАЭС с признаком «0» в номере декларации;
- с уплатой пошлины по ставке ВТО с признаком «1» в номере декларации.
При реализации товаров из Перечня (как в Казахстане, так и при экспорте):
- ввезенных с третьих стран, обязательное оформление ЭСФ с указанием номера декларации на товары;
- ввезенных с территории государств-членов ЕАЭС, обязательное оформление ЭСФ с указанием номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Заявление);
- произведенных в Казахстане, оформление ЭСФ с указанием номера сертификата происхождения товара (СТ-1)/СТ-KZ.
Вместе с тем, в соответствии с Решением Евразийского Межправительственного Совета от 12.08.2016 г. № 5 при перемещении с территории Республики Казахстан на территории других государств-членов ЕАЭС товаров, входящих в Перечень, в качестве товаросопроводительного документа признается бумажная копия электронного счета-фактуры, которая заверяется печатью органа Комитета государственных доходов МФ РК, а также сопровождается одним из следующих документов:
1) копия таможенной декларации, заверенная печатью Органом государственного дохода МФ РК – при перемещении товаров, ранее ввезенных из третьих стран по ставкам ЕТТ ЕАЭС;
2) оригинал сертификата о происхождении товаров формы СТ-1 – при перемещении товаров, произведенных на территории РК;
3) оригинал сертификата о происхождении товаров формы СТ-KZ – при перемещении товаров, произведенных на территориях свободной экономической зоны и свободных складов;
4) копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов – при перемещении товаров, ранее везенных из других государств-членов ЕАЭС.
При этом напоминаем, что в настоящее время налоговым органом Российской Федерации ведется работа по подготовке соответствующего нормативного правового акта, устанавливающего применение уничтожения товаров изъятия, без наличия вышеуказанных документов.
Также согласно Закона РК 26-VI ЗРК от 30.11.2016г. внесены изменения и дополнения в Кодекс РК «О налогах и обязательных платежах в бюджет» в частности в п.2 ст. 263 Налогового кодекса Республики Казахстан согласно которого счет – фактуру в электронной форме обязаны выписывать:
2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в реализацию международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан
т.е налогоплательщики осуществляющие реализацию товаров изъятия.
Также доводим до Вашего сведения, что в соответствии данных условии Протокола, Товары, которые прошли таможенную очистку с уплатой по пониженным ставкам ввозных таможенных пошлин (ставки ВТО) будут являться условно выпущенными и их вывоз в государства-члены ЕАЭС запрещен.
Гл. Специалист ДГД по Кызылординской области
Г. Сапаргалиева
Внедрение электронных счет-фактур
С 1 июля 2014 года в Казахстане на добровольной основе появилась возможность выписывать счета-фактуры в электронном виде (ЭСФ). Использование ИС ЭСФ осуществляется на бесплатной основе. Для того, чтобы выписывать ЭСФ необходимо зарегистрироваться в ИС ЭСФ и стать участником ИС ЭСФ. Выписка ЭСФ производится в Информационной системе электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ), администратором которой является Комитет Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан.
В случае, если выписали один и тот же счет-фактуру, как на бумажном носителе, так и в электронном виде, то оригиналом (подлинником) является документ, содержащийся в ИС ЭСФ. ЭСФ может иметь копии на бумажном носителе или в электронном виде.