Тема 5. Налоговое обязательство

Налоговое обязательство: понятие, экономическая функция, юридическое содержание.

Существенные признаки налогового обязательства.

Разновидности налогового обязательства.

Основания возникновения, изменения и прекращения налогового обязательства.

Исполнение налогового обязательства.

Порядок и условия изменения срока исполнения налогового обязательства.

Отсрочка, рассрочка уплаты налогов, инвестиционный налоговый кредит.

Требование об уплате налогов, сборов, пеней.

9.Принудительная процедура исполнения налогового обязательства.

Способы обеспечения исполнения налогового обязательства.

Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней.

Семинарское занятие проводится в интерактивной форме: в основе занятия – обсуждение основных вопросов по исследуемой теме и решение задач с последующим разбором, по исходным данным, предложенным преподавателем.

Тестовые задания для самопроверки

1. Налоговая обязанность налогоплательщика — организации считается исполненной:

а) в день поступления его денежных средств на расчетный счет

инспекции УФНС РФ;

б) в день списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика в кредитном учреждении при наличии достаточного остатка на день списания;

в) в день, когда налогоплательщик поставил инспекцию УФНС РФ в известность о выполнении обязанности по уплате налога;

г) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика со счета в банке при наличии достаточного остатка на день платежа;

2. Правопреемство физических лиц возникает:

а) только по налогу на имущество физического лица;

б) по всем налогам и сборам, но только в пределах стоимости наследственного имущества;

в) по поимущественным налогам, но только в пределах стоимости наследственного имущества.

3. В каком случае взыскание налога с организаций и индивидуального предпринимателя осуществляется только в судебном порядке:

а) в случае неуплаты или неполной уплаты в срок;

б) в случае невозможности вручения решения о взыскании;

в) в случае изменения налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком;

г) в случае взыскания налога с валютных счетов налогоплательщика.

4. Требование об уплате налога должно направляться налогоплательщику со дня выявления недоимки не позднее:

5. Налоговая декларация – это:

а) письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, о налоговой базе, о налоговых льготах, об исчислении сумм налога и другие данные;

б) письменное заявление налогоплательщика об источниках доходов, об обстоятельствах

6. Решение налогового органа о взыскании налога, сбора за счет денежных средств на счетах налогоплательщика принимается:

а) не позднее 1 месяца с момента истечения срока уплаты налога и сбора;

б) не позднее 3-х месяцев с момента выставления требования об уплате налога;

в) не позднее 2-х месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

7. В течение, какого срока подается заявление о возврате сумм излишне уплаченного налога налогоплательщиком в налоговый орган:

8.Срок исполнения уведомления по уплате налога:

Срок исполнения требования об уплате налога:

Срок исполнения поручения на перечисление налога обособленным подразделением банка, не имеющего корреспондентского счета:

а) 1 операционный день;

б) 2 операционного дня;

в) 5 операционных дней.

11. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований на срок:

б) от 1 года до 3 лет;

12. Инвестиционный налоговый кредит это:

а) изменение срока уплаты сроком от 3-х месяцев до 1 года;

б) изменение срока уплаты сроком от 1 до 6 месяцев;

в) изменение срока уплаты сроком от 1 года до 5 лет;

г) изменение срока уплаты сроком от 1 года до 3 лет.

13. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется налогоплательщику при наличии следующего основания:

а) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

б) если производство и реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер;

в) выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;

г) если имущественное положение лица исключает возможность единовременной уплаты налога.

14. Укажите обстоятельство, исключающее изменение срока уплаты налога:

а) причинение лицу ущерба в результате стихийного бедствия;

б) угроза банкротства;

в) производство по делу о налоговом правонарушении;

г) тяжелое материальное положение налогоплательщика.

15. Залог и поручительство применяется в случае:

а) неисполнения налогового обязательства в установленный срок;

б) изменения срок уплаты налога;

в) неуплаты пени, штрафа.

16. Приостановка операций по счетам в банке применяется для обеспечения:

а) исполнения решения о взыскании налога или сбора;

б) исполнения договора об инвестиционном налоговом кредите;

в) исполнения обязательства о подаче налоговой декларации в установленный законодательством срок;

17. Пеня не начисляется:

а) в случае подачи заявления о предоставлении отсрочки и инвестиционного налогового кредита;

б) в случае взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика;

в) в случае приостановки операций по счетам в банке и ареста имущества

Финансовое право: учебник / отв. ред. и авт. предисл. – проф. С. В. Запольский. – 2-е изд., испр. И доп. - М.: Юридическая фирма «Контракт» : Волтерс Клувер, 2011

Налоговое право: Учебник / И.А. Цинделиани, В.Е. Кирилина; Е.Г. Костикова, Е.Г. Мамилова, Н.Л. Шарандина. – М.: РАП, Эксмо, 2008.

Налоговое право России: Учебник / Под ред. Ю. А. Крохиной – М., 2010.

Налоговое право: Учебник / Под. ред. С. Г. Пепеляев - М.: Юристъ, 2004

Дополнительная

Винницкий Д.В. Налоговое обязательство и система налогового обязательственного права // Законодательство. 2003. № 7.

Викторова Н.Г. Налоговое право / Н. Г. Викторова, Г. П. Харченко. – М.: Питер, 2006.

Крохина Ю.А. Новые субъекты и особенности сроков исполнения налоговой обязанности // Финансовое право. 2011. N 9. С. 24 - 28.

Порохов Е.В. Теория налоговых обязательств. - Алматы, 2001.

Сащихина Т.Ю. Налоговая обязанность как правовая категория // Финансовое право. 2006. № 12.

Цинделиани И.А. Налоговое обязательство в системе налогового права России// Финансовое право. 2005. № 9.