Понятие, предмет, методы, принципы, нормы, источники и система налогового права
· Налог выражает отношения собственности: в орбиту налоговых отношений вовлекается часть вновь созданной трудом, капиталом стоимости, которая создается в негосударственном секторе хозяйствования.
· Система налогообложения конструируется исходя из паритета ее фискальной и регулирующей функции.
· Закон соответствия уровня налоговых изъятий объему вновь созданной стоимости, остающемуся после удовлетворения всех воспроизводственных потребностей.
· Суммы налоговых поступлений в бюджет используются на удовлетворение исключительно общественных потребностей.
Общественные отношения в сфере налогообложения непосредственно связаны с управлением экономическим и социальным развитием общества через механизм налогообложения. Данные отношения, охватывающие разнообразные сферы государственных, имущественных, властно-распорядительных отношений, составляют предмет налогового права.
Типы отношений, регулируемых налоговым правом:
· Отношения между субъектами государственной власти разных уровней, выступающими носителями полномочий по реализации совместной компетенции Федерации и ее субъектов в области налогообложения.
· Отношения между государственными органами налогового регулирования и контроля и налогоплательщиками при определении экономической эффективности налогооблагаемой базы по конкретному виду налога.
· Отношения между различными видами налогоплательщиков и органами налогового регулирования и контроля при реализации прав и обязанностей этих участников налоговых правоотношений.
· Отношения между налогоплательщиками и органами налогового регулирования и контроля, связанные с определением сроков, места, источника получения доходов.
· Отношения между налогоплательщиками и органами налогового регулирования и контроля по исполнению налоговых обязательств
· Отношения между субъектами налогового контроля (органами исполнительной власти) и налогоплательщиками по осуществлению налогового контроля.
· Отношения между налоговыми органами и их должностными лицами и налогоплательщиками по поводу обжалования действий и бездействия или бездействия налоговых органов.
· Отношения в области применения мер ответственности со стороны налоговых, судебных органов, органов государственной власти и местного самоуправления за нарушение норм налогового законодательства
· Отношения между органами уголовного и административного судопроизводства и налогоплательщиками - нарушителями налогового законодательства и в производстве по делам о налоговых правоотношениях.
Совокупность и сочетание приемов, способов воздействия на общественные отношения по вопросам налогообложения определяют метод налогового права.
Методы правового регулирования налогообложения:
· Государственно-властные предписания со стороны федеральных, региональных и местных органов власти и управления в области налогообложения являются основным правовым методом налогового регулирования. Этот метод применяется относительно субъектного состава (участников) налоговых отношений, которые находятся в административных налоговых отношениях.
· Гражданско-правовой метод применяется по объектам налоговых отношений, которые охватывают собственность (имущество и доходы) юридических и физических лиц, государственных органов и органов местного самоуправления. Содержание данного метода - учет равенства всех форм собственности и одинаковая степень защиты каждой из них.
Принципы, определяющие основы налоговой политики и налоговых отношений между Федерацией и ее субъектами:
· Принцип реализации совместного ведения Федерации и ее субъектов в установлении общих принципов налогообложения в стране
· Принцип обеспечения единства налоговой политики и налоговой системы на всей территории государства
· Принцип равенства прав субъектов Федерации в принятии собственного налогового законодательства
· Принцип конституционности актов налогового законодательства
· Принцип регулятивности (гибкости) налоговых платежей как инструмента внешнеторговой и инвестиционной политики
· Принцип обеспечения сбалансированности бюджетов разных уровней
· Принцип самостоятельности местного самоуправления в сборе местных налогов и распоряжении своими бюджетными средствами
Принципы, определяющие основы поведения и правовой статус участников налоговых отношений:
· Принцип равенства налогоплательщиков перед государством и законом
· Принцип обязательности уплаты налогов, учета налогоплательщиков и неотвратимости ответственности за нарушение налогового законодательства
· Принцип защиты имущественных прав налогоплательщиков от неправомерных действий должностных лиц и иного ущерба, обязательность возврата из бюджета неправильно взысканных налогов
· Принцип предотвращения двойного налогообложения и неотягощения налогового бремени
· Принцип публичности и гласности информации в налоговых отношениях
· Принцип социальной ориентированности налоговой политики
· Принцип обеспечения законности и правопорядка в налоговых отношениях в суде
Нормы налогового права:
· Материальные нормы налогового права юридически закрепляют комплекс обязанностей и прав, а также ответственность участников регулируемых правом финансовых отношений. В них находит выражение тот правовой режим, в рамках которого должна действовать налоговая система. Материальные нормы налогового права определяют основы взаимодействия налогоплательщиков и органов управления в налоговой сфере
· Процессуальные нормы налогового права регламентируют государственное управление и связанные с ним управленческие отношения. Это нормы, определяющие порядок приема, рассмотрения, разрешения жалоб и заявлений налогоплательщиков, порядок производства по делам о налоговых правонарушениях и т.п. Их назначение сводится к определению процедуры реализации юридических обязанностей и прав, установленных нормами материального налогового права в рамках регулируемых налоговых отношений.
Источники налогового права:
· Законодательство о налогах и сборах;
· Международные налоговые соглашения;
· Акты других отраслей законодательства, содержащие правовые нормы, применяемые к налоговым отношениям
Законодательство о налогах и сборах является основным источником налогового права в Российской Федерации.
Правовые нормы, применяемые к налоговым отношениям, содержатся в таких отраслях права и законодательства, как гражданское, банковское, валютное, бюджетное таможенное, внешнеэкономическое, уголовное, административное, уголовно-процессуальное, земельное, экологическое и др.
Роль международных налоговых соглашений как источников налогового права возрастает в связи с недостаточной разработанностью российского налогового законодательства, его противоречивостью и несоответствием мировой практике. Нормы международных соглашений во избежание (устранение) двойного налогообложения часто становятся важными ориентирами для проектов налоговых актов кодифицированного характера.
Система налогового права:
Система налогового права - совокупность налоговых правовых институтов, каждый из которых состоит их группы правовых норм, регулирующих однородные, обладающие качественным единством виды налоговых отношений.
Структура системы налогового права РФ:
· Общая часть - составляют институты, включающие отправные, общие положения, действие которых распространяется на большинство налоговых отношений. Основу общей части составляет часть первая Налогового кодекса РФ
· Особенная часть налогового права имеет подчиненное положение по отношению к общей части и складывается из институтов, регулирующих правовой режим взимания отдельных налогов, выделяемых по специальным объектам налогообложения. Ее содержание раскрывают часть вторая Налогового кодекса РФ и действующие законодательные акты по отдельным видам налогов и сборов.
Положения налогового права служат отправным моментом в осуществлении налоговой политики государства
Список используемой литературы
1. Н.И. Андреянова
2. Налоговый кодекс РФ
3. Налоги: Учебное пособие \ Под ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 544 с.
4. Налоги. Сборник нормативных актов. ? М.: Теис, 2006. ? С. 19.
5. Налоги и сборы России в схемах и таблицах / Под общ. ред. А.А. Ялбулганова. - М.: Юстицинформ, 2006. - С. 24.
6. Налоговое право Под ред. С.Г. Пепеляева. ? СПб.: Нева, 2005.?512 с.